Pole podatku dochodowego 2: znaczne udziały

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

Podatek dochodowy generowany przez znaczne udziały (pole podatku dochodowego 2)

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania w Holandii ma "znaczny udział" ("aanmerkelijk belang") w odniesieniu do kwalifikującej się zagranicznej lub holenderskiej korporacji, wówczas dochód wygenerowany przez ten pakiet akcji musi być zadeklarowany w Box No. 2 formularza zwrotu podatku dla dochodów osobistych.

W przypadku, gdy podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio znaczną część przedsiębiorstwa, wówczas wszelkie dochody uzyskane z pożyczek lub aktywów kapitałowych na rzecz korporacji podlegają opodatkowaniu i muszą być zgłaszane jako pochodzące z innej pracy w polu nr 1 formularza zwrotu podatku dla dochód osobisty.

Przeczytaj więcej na temat Box 2 dla akcjonariuszy zagranicznych.

Co to jest znaczny pakiet akcji?

Podatnicy są uznawani za znaczących akcjonariuszy, jeżeli są właścicielami pośrednio lub bezpośrednio, samodzielnie lub ze swoimi partnerami fiskalnymi:

1.  co najmniej 5% całkowitego kapitału zakładowego spółki (z wyjątkiem skupionych akcji, które zostaną umorzone);
2. posiadać prawa do nabycia ≥ 5% wyżej wymienionych akcji;
3. udziały w zyskach (lub „winstbewijzen” w języku niderlandzkim) dające prawo do ≥ 5% rocznego zysku lub ≥ 5% wszelkich wpływów z likwidacji;
4. co najmniej 5% praw głosu w spółdzielni (lub „Coöperatie” w języku niderlandzkim) lub stowarzyszeniu na zasadzie spółdzielni („coöperatieve vereniging”).

Wymienione wyżej kryteria są ważne zarówno dla własności prawnej, jak i ekonomicznej w różnych jej formach.

Zasady dotyczące znacznych pakietów akcji dotyczą opcji nabycia udziałów / akcji z zyskiem w taki sam sposób, jak w przypadku bazowych udziałów / akcji z zysku.

Zasady opodatkowania znacznych udziałów są w zasadzie takie same dla funduszy wzajemnych (FGR), współpracy i stowarzyszeń na zasadzie współpracy: wszystkie te podmioty są traktowane jak korporacje.

W przypadku gdy jedna korporacja posiada akcje różnych klas, kryterium 5% jest ważne dla każdej klasy osobno. Klasy jednostek uczestnictwa określane są na podstawie specjalnych zasad.

W przypadku, gdy podatnik jest sklasyfikowany jako pośredni lub bezpośredni znaczący akcjonariusz, inne posiadane akcje / udziały wyemitowane przez jednostkę zależną również należą do znacznego pakietu akcji, a zatem podlegają tym samym zasadom.

Znaczny dochód podlegający opodatkowaniu

Dochód podlegający opodatkowaniu przez znaczących akcjonariuszy jest tworzony przez regularne zyski generowane przez udział w kapitale (np. Dywidendy) minus wydatki podlegające rozliczeniu oraz zyski kapitałowe uzyskane w wyniku przeniesienia udziałów zawartych w pakiecie akcji. Osobiste dodatki można odliczyć od tych dochodów.

Jeżeli spełnione są określone warunki, dochód uzyskany z odziedziczonych znacznych udziałów może zostać odjęty od ceny nabycia udziałów przez okres dwóch lat.

Możemy Ci pomóc?

Nasi wykwalifikowani doradcy podatkowi mogą zapewnić doradztwo w zakresie twojej pozycji podatkowej. Mogą również przygotowywać i składać roczny raport z podatku dochodowego oraz zajmować się innymi sprawami związanymi z przestrzeganiem przepisów podatkowych w Twoim imieniu. Jeśli potrzebujesz więcej informacji lub pomocy, skontaktuj się z nami.