Zagraniczne korporacje międzynarodowe i roczny budżet Holandii

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

Holandia wdrożyła kilka priorytetów z rządowej agendy fiskalnej, które są połączone w Plan podatkowy 2021. Obejmuje to kilka wniosków legislacyjnych dotyczących opodatkowania, a także główny budżet Holandii na 2021 r. Środki mają na celu zmniejszenie opodatkowania dochodów z pracy, aktywną walkę z unikaniem opodatkowania, wspieranie bardziej czystej i zielonej gospodarki, a także ogólną poprawę holenderskiego klimatu inwestycyjnego dla zagranicznych przedsiębiorców.

Oprócz budżetu 2021 w zeszłym roku weszły w życie inne propozycje. Dotyczy to unijnej dyrektywy w sprawie obowiązkowego ujawniania informacji (DAC6) oraz dyrektywy w sprawie unikania opodatkowania 2 (ATAD2). Zarówno budżet 2021, jak i ATAD2 zostały wdrożone 1^st stycznia 2021, podczas gdy DAC6 został zaimplementowany 1 on^st lipca ubiegłego roku. Należy pamiętać, że DAC6 ma również działanie wsteczne od 25^th z czerwca 2018 r. Może to mieć wpływ na Twój już istniejący biznes w Holandii. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na ten temat, zawsze możesz się skontaktować Intercompany Solutions po szczegółowe informacje i porady. Wszystkie te propozycje i środki podatkowe mają wpływ finansowy na zagraniczne międzynarodowe korporacje, które są właścicielami lub mają filię, oddział lub firmę licencyjną w Holandii.

Więcej informacji o DAC6

DAC6 to dyrektywa Rady ECOFIN, która zmieni dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej. Pociąga to za sobą obowiązkową i automatyczną wymianę informacji o podlegających zgłoszeniu uzgodnieniach transgranicznych, które umożliwią ujawnienie potencjalnie agresywnych uzgodnień podatkowych. W związku z tym niniejsza dyrektywa nałoży obowiązek zgłaszania przez pośredników, takich jak doradcy podatkowi i prawnicy, niektórych porozumień transgranicznych, których główną korzyścią jest uzyskanie znacznej korzyści podatkowej. Inne cele, do których często zmierza się w przypadku uzgodnień transgranicznych, to spełnienie cech rozpoznawczych lub spełnienie innych szczególnych cech rozpoznawczych, innych niż uzyskanie korzyści podatkowej.

DAC6 został już wdrożony w 2021 r. Jeżeli spółka zrobiła pierwszy krok w kierunku porozumienia transgranicznego między 25^th z czerwca 2018 r. oraz 1^st lipca 2020 r. powinno to zostać zgłoszone holenderskim organom podatkowym przed 31^st z sierpnia 2020 r. Po tym terminie każda próba lub pierwszy krok realizacji uzgodnienia transgranicznego należy zgłosić do tych organów w terminie 30 dni.

Więcej informacji o ATAD2

Wdrożenie ATAD2 zostało zaproponowane holenderskiemu parlamentowi w lipcu 2019 r. Ta dyrektywa o unikaniu opodatkowania przywraca tzw. hybrydowe niedopasowania, które istnieją dzięki wykorzystaniu hybrydowych podmiotów i instrumentów finansowych. Powoduje to zamieszanie, ponieważ niektóre płatności mogą podlegać odliczeniu w jednej jurysdykcji, podczas gdy dochód odpowiadający płatności może nie podlegać opodatkowaniu w innej jurysdykcji. Podlega to odliczeniu/braku dochodu — D/NI. Istnieje również możliwość odliczenia płatności w wielu jurysdykcjach, tzw. Double Deduction - DD.

Te nowe zasady wejdą w życie dla odwróconych podmiotów hybrydowych w dniu 1^st ze stycznia 2022 r. Dyrektywa wprowadzi obowiązek dokumentacyjny, który będzie skierowany do wszystkich podatników będących osobami prawnymi. Nie ma znaczenia, czy i/lub dlaczego przepisy dotyczące niezgodności hybryd mają zastosowanie, czy nie. Jeśli któryś z podatników nie wywiąże się z tego obowiązku dokumentacyjnego, podatnik ten będzie musiał udowodnić, że przepisy dotyczące rozbieżności hybrydowej nie mają zastosowania.

Propozycje, które zostały przyjęte 1^st stycznia 2021

Nowelizacja podatku u źródła od dywidendy oraz zasad przeciwdziałania nadużyciom w zakresie ustawowego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT)

Połączenia Holenderski budżet 2021 jest częściowo wdrożony ze względu na fakt, że poprzednie przepisy dotyczące przeciwdziałania nadużyciom nie zostały uznane za całkowicie zgodne z prawem i regulacjami UE. . W związku z tym w Budżecie 2021 zaproponowano zmianę tych zasad w takich kwestiach, jak podatek u źródła od dywidendy oraz CIT. Odnosi się to również do holenderskiego zwolnienia z podatku potrącanego od dywidendy, które jest wypłacane każdemu akcjonariuszowi będącemu akcjonariuszem będącym rezydentem UE, w kraju objętym umową o unikaniu podwójnego opodatkowania lub w Europejskim Obszarze Gospodarczym (EOG).

Jedynym sposobem, w jaki to zwolnienie nie ma zastosowania, jest niespełnienie testu subiektywnego i obiektywnego. Wcześniej obiektywny test został spełniony, gdy udziałowiec korporacyjny spełniał holenderskie wymagania dotyczące substancji. Test obiektywny w zasadzie udowadnia, że ​​nie ma sztucznej struktury. Wraz z nowym wnioskiem zawierającym przepisy dotyczące przeciwdziałania nadużyciom spełnienie tych tak zwanych wymogów dotyczących substancji nie będzie już stanowić luki prawnej.

Daje to miejsce na dwie oddzielne możliwości. Gdy okaże się, że struktura jest sztuczna, holenderskie organy podatkowe mogą zakwestionować tę strukturę, a tym samym odmówić zwolnienia z podatku od dywidendy u źródła. Druga opcja nie spełnia wymagań dotyczących substancji. W takim przypadku właściciel firmy musi udowodnić, że struktura nie jest sztuczna i będzie objęta zwolnieniem z podatku u źródła od dywidendy.

Należy również wziąć pod uwagę zasady kontrolowanej korporacji zagranicznej (CPC), co oznacza, że ​​spółka zależna niekoniecznie kwalifikuje się jako CFC, gdy wymagania dotyczące substancji mają zastosowanie do tej spółki zależnej. Dodatkowo, jeśli zagraniczny podatnik spełnia wymogi merytoryczne w ramach testu obiektywnego, zasady dotyczące podatnika zagranicznego również nie mają zastosowania i nie może być postrzegane jako bezpieczna przystań. Dotyczy to udziałowców zagranicznych, którzy czerpią dochody, takie jak zyski kapitałowe z udziałów, które są większe niż 5% w holenderskiej firmie.

Oznacza to więc zasadniczo, że holenderskie organy podatkowe mogą zakwestionować strukturę od zagranicznych podatników, gdy struktura okaże się sztuczna, a zatem mogą nakładać podatki dochodowe. Jest to możliwe nawet przy spełnieniu wymagań dotyczących substancji. Alternatywnie, zagraniczny podatnik może również udowodnić, że konstrukcja nie jest sztuczna, nawet w przypadku niespełnienia wymogów merytorycznych, co skutkować będzie brakiem nałożenia podatku dochodowego na dochód z istotnych odsetek.

Obniżenie stawki CIT

Obecne stawki CIT w Holandii wynoszą 19% i 25,8%. Stawka 25,8% dotyczy zysków przekraczających 200.000 euro rocznie, natomiast wszystkie zyski poniżej tej kwoty są opodatkowane według niskiej stawki 19%. Zapewnia to bardzo konkurencyjny klimat fiskalny, dlatego Holandia jest tak popularna wśród inwestorów zagranicznych i korporacji międzynarodowych. Ponadto obniżenie stawki CIT zapewnia budżet, który zostanie wykorzystany również na obniżenie stawki podatku od dochodów z tytułu zatrudnienia.

Ograniczenia dla banków i firm ubezpieczeniowych

Budżet 2021 zawiera również ograniczenie dla firm ubezpieczeniowych i banków do odliczania odsetek, ale tylko wtedy, gdy zadłużenie przekracza 92% sumy bilansowej. W efekcie banki i firmy ubezpieczeniowe muszą utrzymywać minimalny poziom kapitału własnego na poziomie 8%. Jeśli tak nie jest, na firmy te będą miały wpływ nowe zasady dotyczące niedostatecznej kapitalizacji dla banków i towarzystw ubezpieczeniowych. 31^st grudnia poprzedniego roku księgowego wszystkie wskaźniki kapitału własnego i dźwigni finansowej są ustalane dla podatnika.

Wskaźnik dźwigni dla banków określa rozporządzenie UE 575/2013 w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych. Dyrektywa UE Solvency II służy jako podstawa do ustalenia wskaźnika kapitału własnego dla zakładów ubezpieczeń. Jeśli bank lub firma ubezpieczeniowa ma fizyczną siedzibę w Holandii, te zasady kapitalizacji obowiązują automatycznie. To samo dotyczy zagranicznych firm ubezpieczeniowych i banków z oddziałem lub filią w Holandii. Jeśli potrzebujesz porady na ten temat, Intercompany Solutions może ci pomóc.

Zmieniono definicję stałego zakładu

Plan podatkowy na 2021 r. jest następstwem ratyfikacji instrumentu wielostronnego (MLI) w 2021 r., proponując zmianę sposobu definiowania stałego zakładu (PE) dla celów podatku CIT w Holandii. Obejmuje to również pensję podatkową i cele związane z dochodami osobistymi, głównym powodem jest zgodność z pewnymi wyborami dokonanymi przez Holendrów w ramach MLI. Tak więc, jeśli ma zastosowanie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosowanie będzie miała nowa definicja umowy podatkowej PA. Jeśli w danym przypadku nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawsze obowiązuje definicja PE z modelowej konwencji podatkowej OECD z 2017 r. Jeśli podatnicy sztucznie próbują uniknąć posiadania PE, można zrobić wyjątek.

Zmieniono holenderski podatek tonażowy

Aby zachować zgodność z obowiązującymi przepisami UE dotyczącymi pomocy państwa, plan podatkowy na 2021 r. ma również na celu zmianę obecnego podatku tonażowego dla czarterów podróży i czasu, wymogu bandery, a także działań, które wykluczają przewóz osób lub towarów w ruchu międzynarodowym. Obejmuje to trzy odrębne środki, a mianowicie obniżony podatek tonażowy dla statków przekraczających 50.000 XNUMX ton netto, dla przedsiębiorstw zarządzających statkami, a także stosowanie systemu podatku tonażowego do kablowców, statków badawczych, statków do układania rurociągów i dźwigów.

Zmiany w holenderskim podatku dochodowym od osób fizycznych

Sposób, w jaki obywatele holenderscy są traktowani przez krajowe organy podatkowe, w dużej mierze zależy od rodzaju generowanego przez nich dochodu. W rocznym zeznaniu podatkowym dochód każdego podatnika sortowany jest w trzech oddzielnych „polach”:

• Ramka 1 to każdy rodzaj dochodu, który jest związany z zatrudnieniem, handlem i posiadaniem domu
• Ramka 2 obejmuje dochód ze znacznego udziału w firmie
• Ramka 3 dotyczy dochodów pochodzących z inwestycji i oszczędności

Dotychczasowa ustawowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 51.75% została obniżona do 49.5%, dotyczy to wszystkich dochodów przekraczających kwotę 68.507 euro. Dotyczy to dochodu uzyskanego z pola 1; dochód, dom lub handel. W przypadku dochodu, który wynosi 68.507 euro lub mniej, podstawowa stawka 37.10% obowiązuje od 1^st ze stycznia 2021 r. W konsekwencji niderlandzka możliwość potrącenia spłaty odsetek od kredytu hipotecznego jest również stopniowo ograniczana. . Stawka została obniżona do 46 % w 2020 r., dalej do 43 % w 2021 r., 40 % w 2022 r. i 37,05 2023% w 2021 r. Budżet na XNUMX r. zawierał już te zmiany.

Inne zmiany obejmują podwyższenie ustawowej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych z 25% do 26.9% w 2021 r., co obejmuje dochód z ramki 2; dochód ze znacznego (5% lub więcej) udziału w spółce. Wzrost tej stawki jest bezpośrednio związany ze spadkiem CIT od zysków, które osiągają holenderskie firmy; co oznacza, że ​​to wyrównuje. Zmiany w opodatkowaniu pola 3, oszczędności i inwestycje, zostały również zapowiedziane przez rząd holenderski. Powinno to wejść w życie w 2022 roku. Oczekuje się, że aktywa przekraczające 30.000 0.09 euro będą opodatkowane według domniemanej stopy zwrotu w wysokości 3.03%. Odliczy się również domniemaną stopę procentową w wysokości 33%. Podwyższona zostanie również ustawowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych do XNUMX%. Wszystkie te zmiany i nowe regulacje będą generalnie miały pozytywny wpływ na podatników, którzy również posiadają oszczędności. W przypadku podatników posiadających inne rodzaje aktywów, takie jak domek letniskowy i inne papiery wartościowe, zmiany te mogą mieć bardziej negatywny wpływ. W szczególności, jeśli aktywa te zostały sfinansowane długiem.

Obniżenie podatku od wynagrodzenia

Zmieniono również holenderskie „werkkostenregeling” lub WKR, co można przełożyć na przepis dotyczący wydatków na zrelaksowanie się w pracy. Dotychczasowy budżet na pokrycie kosztów pracy i zwrotów wolnych od podatku został zwiększony do 1.7%, z 1.2% do 400.000%. Dotyczy to całkowitego kosztu wynagrodzenia dowolnego holenderskiego pracodawcy, do 400.000 1.2 euro. Jeśli łączne koszty wynagrodzeń przekroczą kwotę XNUMX XNUMX euro, nadal będzie obowiązywał poprzedni procent XNUMX%. W tym celu niektóre produkty lub usługi firmy pracodawcy będą wyceniane według wartości rynkowej.

Propozycje, które zostały przyjęte 1^st stycznia 2021

Podwyższenie stawki podatku CIT od dochodu ze skrzynki innowacji i zniesienie upustu płatności za tymczasowe rozliczenia CIT

Rząd holenderski zwiększa efektywną ustawową stawkę podatku od osób prawnych w wysokości 7% od dochodu ze skrzynki innowacji do 9% w 2021 r. Rząd ogłosił również, że zniżka, która jest obecnie dostępna dla podatników podatku od osób prawnych, którzy płacą podatek dochodowy należny na podstawie tymczasowego wymiaru podatku CIT, zostanie zniesiony.

Podwyżka podatku od przeniesienia własności nieruchomości

Jeśli ktoś chce zainwestować w nieruchomości niemieszkalne, musi liczyć się z tym, że stawka podatku od nieruchomości zostanie podniesiona z 6% do 7% w 2021 roku. Dotyczy to tylko nieruchomości niemieszkalnych, ponieważ stawka dla nieruchomości mieszkaniowych pozostaje na niezmienionym poziomie 2%. Niemniej jednak rząd holenderski ogłosił, że stawka podatku od przeniesienia własności budynków mieszkalnych może również zostać podwyższona w niedalekiej przyszłości, gdy nieruchomość jest wynajmowana stronom trzecim, ponieważ oznacza to uzyskanie dochodu.

Zmiany w podatku warunkowym u źródła od opłat licencyjnych i odsetek

Plan podatkowy 2021 zawiera ustawę o podatku u źródła, która proponuje wprowadzenie warunkowego podatku u źródła od odsetek i opłat licencyjnych. Płatności te dotyczą płatności dokonywanych przez holenderski podmiot będący rezydentem podatkowym lub podmiot niebędący rezydentem holenderskim z holenderskim PE, dokonywanych na rzecz innych tzw. podmiotów powiązanych, które znajdują się w jurysdykcji o niskich podatkach i/lub w przypadku nadużyć. Oczekuje się, że ta stawka podatku u źródła wyniesie 21.7% w 2021 r. Głównym powodem wprowadzenia tego warunkowego podatku u źródła jest zniechęcenie do korzystania z holenderskiej spółki zależnej lub podmiotu będącego rezydentem jako źródła zarówno odsetek, jak i opłat licencyjnych w jurysdykcjach o bardzo niskich do 0 stawek podatkowych. W tym przypadku jurysdykcja o niskich podatkach oznacza jurysdykcję z ustawową stawką podatku od zysków poniżej 9% i/lub uwzględnioną w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy.

Każdy podmiot można uznać za powiązany w tym celu, jeżeli:

• Jednostka wypłacająca posiada kwalifikujący się udział w jednostce otrzymującej
• Jednostka otrzymująca posiada kwalifikujący się udział w jednostce wypłacającej .
• Osoba trzecia posiada kwalifikujący się udział zarówno w podmiocie wypłacającym, jak i w podmiocie otrzymującym

Odsetki stanowiące co najmniej 50% ustawowych praw głosu są uważane za kwalifikujące się odsetki. Można go również nazwać bezpośrednim lub pośrednim udziałem kontrolnym. Ponadto należy wziąć pod uwagę, że podmioty korporacyjne również mogą być powiązane. Dzieje się tak, gdy działają jako grupa spółdzielcza, która posiada znaczny udział w podmiocie korporacyjnym, bezpośrednio, pośrednio lub wspólnie. W niektórych nadużyciach obowiązywać będzie również warunkowe potrącenie podatku u źródła. Wiąże się to z sytuacjami, takimi jak płatności pośrednie na rzecz odbiorców w niektórych jurysdykcjach o niskich podatkach, w większości przekazywane za pośrednictwem tak zwanego podmiotu pośredniczącego.

Nowe ograniczenia dotyczące strat likwidacyjnych i odliczania strat likwidacyjnych

Rząd holenderski zdecydował o ograniczeniu odliczania strat likwidacyjnych i zaprzestania działalności na 1^st ze stycznia 2021 r. Wynika to z wcześniejszej propozycji z zamiarem odliczenia strat likwidacyjnych dotyczących udziału zagranicznego, obok strat z tytułu zaprzestania na zagranicznych PE. Takie straty likwidacyjne powinny podlegać odliczeniu od podatku tylko wtedy, gdy podatnik podatku od osób prawnych w Holandii posiada co najmniej 25% udział w zagranicznym udziale, w przeciwieństwie do obecnych niskich 5%. Odpowiada to również za każdy udział zagraniczny będący rezydentem UE lub EOG. Likwidacja udziału zagranicznego zostaje zakończona w ciągu trzech lat od zaprzestania udziału. Ograniczenie odliczenia zarówno strat likwidacyjnych, jak i likwidacyjnych będzie mniej więcej takie samo. W obu przypadkach ograniczenia nie dotyczą strat mniejszych niż 1 mln euro, ponieważ nadal będą one podlegać odliczeniu od podatku.

Doradztwo dla zagranicznych i międzynarodowych holenderskich firm i inwestorów

Ponieważ wszystkie te działania pociągają za sobą wiele zmian, zarówno holenderscy, jak i zagraniczni przedsiębiorcy powinni je uważnie monitorować. Jeśli prowadzisz międzynarodowy biznes w Holandii, te zmiany mogą również dotyczyć Ciebie. W każdym razie przygotowaliśmy kilka porad, jeśli obecnie prowadzisz działalność w Holandii.

Jeżeli jesteś uważany za zagranicznego podatnika, który inwestuje w udziały w spółkach w Holandii, powinieneś monitorować, czy Twoje dochody i zyski kapitałowe nadal są zwolnione z podatku u źródła od dywidendy i podatku od zysków kapitałowych, ponieważ rata znowelizowanej ustawy CIT anty- nadużycia i cel podatku od dywidendy u źródła. Wynika to z faktu, że spełnienie wymagań substancji nie jest już uważane za bezpieczną przystań. Poza tym, jeśli jesteś właścicielem filii lub oddziału zagranicznego banku lub firmy ubezpieczeniowej w Holandii, musisz dowiedzieć się, czy zasady niedostatecznej kapitalizacji dotyczą Twojej firmy. W takim przypadku możesz znaleźć się w poważnej niekorzystnej sytuacji w porównaniu z innymi podobnymi instytucjami, na które te przepisy nie mają wpływu w ich jurysdykcjach macierzystych. .

Jeśli zdarzy ci się być właścicielem międzynarodowej firmy, która utworzyła struktury z tzw. podmiotami hybrydowymi lub instrumentami wyłącznie w celu obniżenia kosztów podatkowych, będziesz musiał ściśle monitorować te podmioty, a także ewentualnie je zmieniać. Jest to konieczne w celu obejścia nieefektywności podatkowej, która może wystąpić po wdrożeniu ATAD2. Ponadto niektóre międzynarodowe korporacje, które zapewniają finansowanie platformom dłużnym, takim jak firmy finansujące, muszą oceniać i monitorować, czy ewentualne płatności tantiem i odsetek dokonywane przez te firmy będą podlegać holenderskiemu warunkowemu podatkowi u źródła. Jeśli tak jest, te międzynarodowe firmy muszą się zrestrukturyzować, jeśli chcą złagodzić nieefektywność podatkową, która pojawi się po wdrożeniu holenderskiego warunkowego podatku u źródła.

Ponadto zarówno holenderskie spółki holdingowe, jak i zagraniczne wielonarodowe spółki holdingowe z holenderską filią lub oddziałami, które polegają na nieograniczonym odliczaniu strat likwidacyjnych z tytułu udziału zagranicznego, muszą zachować ostrożność w odniesieniu do odliczenia podatkowego takich strat. Rozsądnie byłoby ocenić, w jaki sposób mogłoby to na nich negatywnie wpłynąć. Nie mniej ważny; wszystkie międzynarodowe przedsiębiorstwa powinny dowiedzieć się, czy mają nowy obowiązek raportowania w ramach DAC6, dotyczący schematów optymalizacji podatkowej, które zostały wdrożone lub zmienione po 25^th czerwca 2018.

Intercompany Solutions może rozwiązać wszystkie Twoje problemy fiskalne

Te zmiany oznaczają wiele nowych sposobów pracy i struktury Twojej firmy. Jeśli w jakikolwiek sposób nie masz pewności, jak te przepisy podatkowe wpłyną na Twoją działalność w Holandii, zawsze możesz skontaktować się z naszym profesjonalnym zespołem. Możemy rozwiązać wszelkie problemy finansowe i podatkowe, które możesz napotkać po drodze, a także zapewnić porady w zakresie rejestracji firmy w Holandii, usług księgowych dla zagranicznych międzynarodowych korporacji oraz rzetelnego doradztwa biznesowego.