Niderlandzkie zwolnienie z udziałów dla spółek holdingowych

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

Ważnym aspektem systemu podatku od osób prawnych w Holandii jest specjalne zwolnienie z udziału, zgodnie z którym wszystkie zyski kapitałowe i dywidendy generowane przez uprawniony pakiet akcji są zwolnione z podatków.

Mimo że wszystkie firmy zamieszkałe w Holandii są ogólnie odpowiedzialne za podatek dochodowy od dochodu generowanego na całym świecie, zyski pochodzące z kwalifikujących się udziałów są zwolnione z podatku na poziomie akcjonariusza uważanego za rezydenta podatkowego w Holandii. To zwolnienie podatkowe nazywa się zwolnieniem z holenderskiego uczestnictwa (zwanym dalej: PE).

PE ma dwa główne cele. W sensie czysto krajowym uniemożliwia podwójne opodatkowanie dochodu pojedynczego przedsiębiorstwa (opodatkowanie zarówno dochodu spółki, jak i jej spółki dominującej). Z perspektywy międzynarodowej PE ma na celu unikanie podwójnego opodatkowania przez różne kraje.

Podatek dochodowy od osób prawnych w Holandii

Ogólnie rzecz biorąc, wszystkie lokalne firmy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) w odniesieniu do ich dochodów generowanych na całym świecie. Dla zysków do 200 000 Euro stawka CIT wynosi 19%. Każdy dochód przekraczający ten próg podlega opodatkowaniu stawką 25.8%.

Mieszkańcy korporacji

Wszystkie holenderskie firmy będące rezydentami muszą płacić podatek CIT. Rezydencję podatkową ustala się na podstawie konkretnych okoliczności i faktów. Skuteczne miejsce zarządzania jest określone przez pewne wymagania wstępne. To jest miejsce, w którym:

• podejmowane są ważne decyzje dotyczące działalności;
• dyrektorzy spotykają się i pracują;
• firma przechowuje zapisy handlowe i przygotowuje sprawozdania finansowe.

W związku z tym jednostki są uważane za rezydentów podatkowych, jeżeli ich efektywne lokalizacje zarządzania znajdują się w Holandii.

Kwalifikujące się pakiety akcji

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem PE ma zastosowanie do zysków z udziałów w spółce dominującej będącą niderlandzkim rezydentem, jeżeli spełnia on wymagania wymienione poniżej:

1. Spółka dominująca posiada co najmniej 5% nominalnego wniesionego kapitału zakładowego (lub, w zależności od okoliczności, 5% praw głosu) danej spółki, której kapitał został podzielony na akcje (wymóg minimalnego progu);
2. Spełniony jest co najmniej jeden z trzech warunków:

• korporacja macierzysta uczestniczy w celu zgromadzenia zwrotu wyższego niż oczekiwany z pasywnych inwestycji w portfel (wymóg motywacyjny);
• aktywa pośrednie i bezpośrednie jednostki zależnej obejmują mniej niż pięćdziesiąt procent pasywnych aktywów podlegających obniżonej stawce podatkowej (wymóg posiadania aktywów);
• zgodnie z holenderskimi standardami spółka zależna już ponosi odpowiednie obciążenia podatkowe (wymóg podatkowy);

3. Zyski generowane przez spółkę zależną nie podlegają odliczeniu w odniesieniu do podatku CIT w kraju podmiotu zależnego.

Uczestnictwo nie kwalifikuje się do zwolnienia

W przypadku spełnienia wymogu minimalnego progu (co najmniej pięcioprocentowy udział w nominalnym wniesionym kapitale zakładowym), ale w drugim przypadku warunki dla PE nie, korporacja otrzyma do 5 procent kredytu na podatek bazowy należny za udział (z wyjątkiem kwalifikujących się udziałów UE, w których kredyt może pokryć cały podatek).

Wymaganie motywacyjne

Wymóg motywacyjny obejmuje okoliczności i fakty i jest spełniony, gdy spółka dominująca inwestuje w swoją spółkę zależną w celu uzyskania zysków przewyższających zyski z pasywnych inwestycji portfelowych. Zasadniczo wymóg ten jest spełniony, jeśli na przykład spółka dominująca aktywnie uczestniczy w zarządzaniu jednostką zależną lub jeśli pełni znaczącą funkcję w przedsiębiorstwie grupy. Jeżeli> 50 procent skonsolidowanych aktywów spółki zależnej stanowią udziały o wartości <5 procent lub jednostka zależna (w tym jej spółki zależne) działa głównie jako spółka leasingowa / licencyjna lub finansująca grupę, wówczas wymóg motywacyjny nie zostanie spełniony.

Wymaganie dotyczące aktywów 

Bezpłatne aktywa pasywne, podlegające obniżonej stawce podatkowej, mają następujące cechy:

• nie są one praktycznie wymagane dla przedsiębiorstwa ich właściciela; i
• zysk, który generują, podlega efektywnemu opodatkowaniu według stawki <10%.

Nieruchomość zawsze kwalifikuje się jako "dobra" do celów tego wymogu (nie biorąc pod uwagę jej funkcji w przedsiębiorstwie i jego opodatkowania). Wartość godziwa aktywów na rynku ma decydujące znaczenie dla spełnienia warunków warunku. Wymóg dotyczący aktywów jest ciągły i musi być w większości przypadków spełniony przez cały rok obrotowy.

Aktywa wykorzystywane do leasingu, licencjonowania lub finansowania grupowego są uważane za pasywne, z wyjątkiem sytuacji, gdy są uwzględnione w aktywnym leasingu lub finansowaniu przedsiębiorstw, zgodnie z prawem, lub ich finansowanie obejmuje ≥ 90% pożyczek osób trzecich.

Wymóg podatkowy

Zasadniczo uznaje się, że udziały podlegają odpowiedniemu opodatkowaniu, jeżeli są opodatkowane jako zyski przy minimalnej stawce procentowej 10. Pewne różnice w podstawach opodatkowania, np. Szeroka stawka podatku, odroczenie opodatkowania do momentu podziału zysku, dywidendy podlegające odliczeniu lub brak ograniczeń w zakresie odliczenia odsetek mogą prowadzić do dyskwalifikacji podatku dochodowego jako wystarczającego zobowiązania, z wyjątkiem przypadków, w których efektywna stawka opodatkowania zgodnie z holenderskimi standardami jest ≥ 10%.