Rozszerzone zwolnienie z holenderskiego podatku u źródła od dywidend

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

We wrześniu 19, 2017 (Dzień budżetowy w Holandii) oficjalny wniosek legislacyjny dotyczący zmiany holenderskiego podatku potrącanego u źródła od dywidend został opublikowany w związku z planem podatkowym dla 2018. Podsumowując, wniosek odnosił się do rozszerzonego zwolnienia z podatku pobieranego u źródła od dywidend stosowanych jednostronnie w celu utrzymania korzystnego klimatu fiskalnego w Holandii.

Tego samego dnia Senat zatwierdził wszystkie propozycje zawarte w Planie podatkowym na 2018 r. Dlatego rozszerzone zwolnienie z podatku u źródła od dywidend obowiązuje od 1 stycznia 2018 r.

Niderlandzkie zwolnienie z podatku pobieranego u źródła od dywidend przed styczniem 1, 2018

Przez kilka lat Holandia zwalniała z wypłat dywidend na rzecz spółek dominujących z UE lub EOG (Europejskiego Obszaru Gospodarczego) z podatku u źródła opartego na dyrektywie Rady 2011 / 96 / UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i filie różnych państw członkowskich. Zgodnie z tym dokumentem wszelkie dochody wypłacane przez spółki zależne spółkom dominującym w różnych państwach członkowskich nie podlegają podatkowi potrącanemu u źródła od dywidend, jeżeli spełnione są następujące zbiorowe wymogi:

• Forma prawna spółki dominującej musi być wymieniona w załączniku I do dyrektywy 2011 / 96 / UE;
• Spółka dominująca musi mieszkać w państwie członkowskim UE na mocy prawa krajowego i płacić podatek dochodowy od osób prawnych bez możliwości zwolnienia;
• Firma musi posiadać co najmniej 10 procent praw głosu (lub kapitału) spółki zależnej. Dyrektywa została zmieniona w celu ograniczenia tego wymogu posiadania. Zmniejszył się z 25% w 2005 r. Do 20% w 2006 r .; przez następne dwa lata było to 15%, aw 2009 roku 10%.
• Należy spełnić wymóg posiadania minimalnego okresu utrzymywania (jeżeli istnieje).

Rozszerzony zwolnienie z holenderskiego podatku potrącanego u źródła od dywidend od stycznia 1, 2018

Od początku 2018 r. holenderskie zwolnienie z podatku potrącanego u źródła związane z dywidendami ma szerszy zakres. Ma zastosowanie do wypłaty dywidend w następujących przypadkach:

• Spółka dominująca kwalifikowałaby się do zwolnienia z uczestnictwa w Niderlandach, tzn. Jej udział w podmiocie dystrybucyjnym / spółce zależnej wynosi 5% lub więcej;
• Spółka dominująca ma siedzibę w EOG, UE lub kraju, który podpisał z Holandią traktat dotyczący opodatkowania, w tym przepisy dotyczące dywidend.
• Korporacji nie odmówiono obniżki podatku pobieranego u źródła w odniesieniu do dywidend na mocy traktatu zawartego między Holandią a krajem, w którym znajduje się ona na mocy przepisów o przeciwdziałaniu nadużyciom.
• Spółka dominująca nie jest właścicielem kapitału podmiotu zależnego / podmiotu zależnego, którego głównym celem jest uniknięcie holenderskiego podatku potrącanego u źródła od dywidend. Ten warunek jest weryfikowany przez "test subiektywny". Dokonuje się oceny w celu sprawdzenia, czy spółka posiada część kapitału podmiotu dystrybucyjnego / podmiotu zależnego, z zamiarem obejścia holenderskiego podatku potrącanego u źródła od dywidend, oraz czy spółka została postawiona w celu uzyskania lepszej pozycji w odniesieniu do holenderskiego podatku pobieranego u źródła od dywidend. . Jeżeli ocena daje wynik pozytywny, następuje "test obiektywny". Jego celem jest ustalenie, czy podmiot jest sztuczny, tj. Nie został ustanowiony z uzasadnionych przyczyn biznesowych odzwierciedlających rzeczywistość gospodarczą. Ogólnie rzecz biorąc, jednostki nie są uważane za sztuczne w przypadku:
• spółka dominująca prowadzi działalność operacyjną; lub
• korporacja jest holdingiem, który uzyskał lepszą pozycję w zakresie holenderskiego podatku potrącanego u źródła od dywidend w porównaniu z udziałowcami pośrednimi (spółką dominującą) prowadzącymi działalność operacyjną, ale jej istotna treść jest wystarczająca. Oznacza to, że spółka dominująca (holding pośredni) spełnia dwa dodatkowe wymagania merytoryczne, oprócz istniejących określonych w prawie holenderskim: 1) Spółka dominująca ma koszty dla pracowników wynoszące nie mniej niż 100 000 euro; 2) Spółka dominująca posiada powierzchnie biurowe, w których prowadzi działalność gospodarczą.

Dodatkowe wymagania dotyczące substancji obowiązują od kwietnia 1, 2018.

Kto ma przewagę?

Zwolnienie z holenderskiego podatku pobieranego u źródła od dywidend zapewnia spółkom dominującym z siedzibą poza UE, które prowadzą działalność gospodarczą i znajdują się w jurysdykcjach, z którymi Holandia podpisała umowy podatkowe. Traktaty muszą zawierać postanowienia dotyczące dywidend, które przewidują częściowe obniżki podatku u źródła.

Intercompany Solutions BV

Czy rozwijasz firmę poza UE i rozważasz ekspansję na nowe rynki poza granicami Twojego kraju? Szerszy zakres zwolnienia z podatku pobieranego u źródła od dywidend czyni Holandię dogodną jurysdykcją dla przedsiębiorstw spoza UE poszukujących rozszerzyć swoją działalność do Holandii i Europie.

Nasz zespół w Intercompany Solutions ma umiejętności i wiedzę, które pomogą Ci na każdym etapie procesu ekspansji. Czy korzystna byłaby dla Ciebie współpraca z kompetentnym partnerem, który pomoże Ci w planach ekspansji? Skontaktuj się z naszymi specjalistami, omów swoje pomysły i zobacz, co możemy dla Ciebie zrobić.