Dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu podatków w Holandii

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

Członkostwo Holandii w Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) jest warunkiem jej aktywnego udziału w projekcie OECD dotyczącym przeciwdziałania przenoszeniu zysków i erozji bazy (BEPS). Osiągnięto porozumienie w sprawie BEPS w OECD i wszyscy członkowie są zaangażowani w jego wdrażanie. W związku z tym Holandia odpowiednio uchwali ustawodawstwo. 

W wyniku wsparcia dla projektu kraj zmienił system innowacji w swoim ustawodawstwie podatkowym obowiązującym od 1^st stycznia, 2017. Holandia przyjęła tak zwany instrument wielostronny, niezależnie od zastrzeżeń do poszczególnych punktów.

Dokumentacja cen transferowych i raportowanie CbC, pliki główne i lokalne

Pakiet wdrożeniowy OECD dotyczący sprawozdawczości według krajów (CbC) jest przykładem prawodawstwa dotyczącego BEPS. Wymogi dotyczące sprawozdawczości mają przede wszystkim być stosowane do celów oceny ryzyka przez organy podatkowe krajów uczestniczących.

Zgodnie ze sprawozdaniem OECD przedsiębiorstwa wielonarodowe (MNE) o obrotach w wysokości ≥ 750 mln EUR będą musiały składać raporty CbC w krajach, w których mają siedzibę ich ostateczne spółki dominujące. Następnie lokalne organy podatkowe wymieniają uzyskane informacje z organami innych zaangażowanych krajów uczestniczących w umowie w sprawie wzajemnej wymiany takich raportów.

Ponadto sfinalizowany raport OECD wymaga, aby każda firma w MNE prowadziła lokalną i główną dokumentację w swoim dziale administracyjnym. Pliki główne zawierają informacje o cenach transferowych w całym przedsiębiorstwie, a pliki lokalne przedstawiają transakcje firmy lokalnej w przedsiębiorstwie. Wszystkie zgłaszane informacje powinny być ściśle poufne i nie będą publicznie dostępne.

Holandia przyjęła przepisy, które wdrażają pakiet sprawozdawczy CbC i odpowiadają przepisanym w nim metodom i systemowi. Ponadto holenderskie przedsiębiorstwa, których łączny obrót wynosi ≤ 50 milionów euro, są również zobowiązane do przechowywania plików głównych i lokalnych.

Jak wspomniano powyżej, tylko firmy macierzyste międzynarodowych przedsiębiorstw są zobowiązane do składania raportów CbC. Każdy holenderski podmiot wchodzący w skład międzynarodowego przedsiębiorstwa, którego obroty są równe lub przekraczają kwotę 750 milionów euro, jest zobowiązany do przesłania organowi podatkowemu powiadomienia określającego, czy osoba zastępcza lub najwyższa jednostka dominująca przedłoży raport CbC. Ewentualnie musi określić, który podmiot przedstawi raport i gdzie ma siedzibę w celu płacenia podatków. Termin wysłania tego powiadomienia upływa z końcem roku obrotowego.

Ponadto holenderskie firmy zobowiązane do złożenia raportów CbC muszą je złożyć nie później niż dwanaście miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Pliki główne i lokalne powinny zostać udostępnione w departamentach administracyjnych firm przed upływem terminu składania deklaracji podatkowych.

Dyrektywa przeciwko praktykom unikania podatków

W lipcu 2016 Unia Europejska przyjęła dyrektywę 2016 / 1164 ustanawiającą zasady dotyczące praktyk unikania podatków, które bezpośrednio wpływają na funkcjonowanie rynku wewnętrznego. Obejmuje szereg środków przeciwdziałających unikaniu podatków. Są one związane z opodatkowaniem wyjścia, odliczaniem odsetek, zapobieganiem nadużyciom i kontrolowanymi firmami zagranicznymi.

Dyrektywa określa również zasady dotyczące niedopasowania między państwami członkowskimi (UE) wynikające z korzystania z jednostek lub instrumentów hybrydowych. Przepisy należy transponować do wszystkich państw członkowskich od grudnia 31, 2018 i stosować od stycznia 1, 2019. Istnieje wyjątek dotyczący zasady opodatkowania podatkiem wyjściowym, która zostanie transponowana od grudnia 31, 2019 i zastosowana od stycznia 1, 2020. Jako państwo członkowskie UE Holandia jest również zobowiązana do wdrożenia dyrektywy.

Oprócz przepisów dyrektywy Rady (UE) 2016 / 1164, KE zaproponowała zasady niedopasowania między państwami członkowskimi a krajami spoza UE w swoim planie europejskiej reformy podatkowej. Dyrektywa Rady (UE) 2017 / 952 zmieniająca dyrektywę (UE) 2016 / 1164 w odniesieniu do niedopasowań hybrydowych z krajami trzecimi została przyjęta 29 May, 2017. Nadal nie jest jasne, w jaki sposób Holandia wdroży te dwie dyrektywy.

Projekt wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB)

Propozycja Komisji dotycząca reformy podatkowej obejmuje obowiązkowe CCCTB dla państw członkowskich od 2021. Ten projekt jest bardzo podobny do propozycji 2011 dotyczącej wprowadzenia CCCTB. Jego celem jest osiągnięcie harmonizacji opodatkowania osób prawnych w UE i zapewnienie formuły podziału dochodu osób prawnych między państwa członkowskie. Projekt CCCTB obejmuje dwa etapy. Pierwszym proponowanym krokiem jest wprowadzenie wspólnej podstawy opodatkowania osób prawnych od 2019. Celem jest wyrównanie obliczeń CTB między państwami członkowskimi.

Dopiero okaże się, czy państwa członkowskie poprą propozycje dotyczące podstawy opodatkowania osób prawnych oraz kiedy i jak zostaną one wdrożone na poziomie UE, co doprowadzi do powstania nowych przepisów holenderskich. W każdym razie CTB stanowi poważną kwestię do dyskusji na temat podatków w UE.

Pomoc państwa

KE niedawno rozpoczęła dochodzenie w sprawie tego, czy jest ono szczególne umowy podatkowe między przedsiębiorstwami a władzami krajowymi naruszają przepisy UE dotyczące pomocy państwa. KE już doszła do wniosku, że niektóre z rozważanych Decyzje podatkowe stanowią nielegalną pomoc państwa. Doszedł także do takiego wniosku w sprawie interpretacji podatkowej w Holandii. Rząd stanowy wniósł odwołanie od tej decyzji do ETS.

Oczekuje się, że KE przyjrzy się również innym umowom podatkowym. Niemniej jednak Komisja wyraźnie wskazała, że ​​nie należy spodziewać się systematycznych nieprawidłowości w przypadku interpretacji podatkowych w Holandii. Rząd kraju uważa, że ​​ogólna praktyka interpretacji podatkowej wyklucza pomoc państwa, pod warunkiem, że interpretacje są zgodne z krajowym prawem podatkowym. Decyzje podatkowe mają na celu zapewnienie podatnikom większej pewności.

Potrzebujesz dodatkowych informacji lub pomocy prawnej? Proszę skontaktuj się z nami.