Czy sprzedajesz nowe innowacyjne produkty w oparciu o własne badania i rozwój? W takim razie możesz kwalifikować się do Innovation Box. Pudełko innowacji obniża podatek od osób prawnych z tytułu zysków z działalności innowacyjnej. Od 2018 roku efektywna stawka podatkowa w wysokości 7% zamiast maksymalnej stawki 25%. Organy podatkowe wdrażają Innovation Box.
Jeśli chcesz skorzystać z Innovation Box, będziesz musiał złożyć oświadczenie badawczo-rozwojowe, aw niektórych przypadkach również patent. Program ten jest interesujący jedynie dla spółek podlegających podatkowi od osób prawnych, takich jak prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Skontaktuj się z ICS, aby uzyskać więcej informacji na temat potencjalnych korzyści z pudełko innowacji.

Ulga inwestycyjna na małą skalę (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek lub KIA)

Czy inwestujesz w aktywa biznesowe? Następnie możesz odliczyć kwotę od zysku poprzez odliczenie inwestycji. Masz wtedy prawo do ulgi inwestycyjnej na małą skalę (KIA). Kwota KIA zależy od zainwestowanej kwoty.

Kto się nadaje?
Możesz się kwalifikować, jeśli Twoja firma ma siedzibę w Holandii i jesteś zobowiązany do płacenia podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób prawnych;
Inwestujesz w zasoby firmy dla swojej firmy.

W ciągu 1 roku inwestujesz określoną kwotę w nowe lub używane aktywa biznesowe. w tabela organów podatkowychznajdziesz procenty odliczenia inwestycji.

Dodatek do zbycia
Sprzedajesz lub przekazujesz swoje aktywa w ciągu 5 lat od inwestycji? Czy łączna wartość przekracza 2,300 euro? Jeśli tak, musisz spłacić część odliczenia poprzez dodatek z tytułu zbycia.

Jak złożyć podanie?
Możesz zastosować odliczenie na małą skalę inwestycji do swojego podatku dochodowego lub zeznania podatkowego od osób prawnych.

Ulga na inwestycje w energię (OOŚ)

Jeśli inwestujesz w pewne energooszczędne aktywa i zrównoważoną energię, możesz odliczyć część kosztów inwestycji od dochodu podlegającego opodatkowaniu za pośrednictwem EIA schemat. Oznacza to, że płacisz mniej podatku dochodowego lub podatku od osób prawnych. Skontaktuj się ze specjalistami podatkowymi w ICS, aby dowiedzieć się, czy możesz to zrobić.

Inwestycje środowiskowe

Czasami można odnieść korzyści, dokonując inwestycji w celu ograniczenia szkód w środowisku. Inwestycje znajdujące się na Liście Środowiskowej stanowią dodatkową podlegającą odliczeniu pozycję ulgi na inwestycje środowiskowe (MIA) lub możesz odpisać przyspieszoną (Losowa amortyzacja inwestycji środowiskowych (Vamil)). Zmniejsza to podatek dochodowy lub podatek od osób prawnych. Program MIA / Vamil dotyczy między innymi środków ochrony środowiska w przemyśle, rolnictwie i transporcie.

Jak ubiegać się o holenderski numer EORI

W Holandii przedsiębiorcy są identyfikowani przez służby celne na podstawie numeru EORI. Innymi słowy, ci, którzy mają do czynienia ze służbami celnymi z biznesowego punktu widzenia, na przykład przygotowując celne zgłoszenie wywozowe lub przywozowe towarów, muszą być znani celnikom. Dotyczy to również firm, które posiadają deklarację celną dotyczącą wywozu lub importu, sporządzoną np. Przez agenta celnego, spedytora lub dostawcę usług logistycznych. To oświadczenie zawiera numer EORI.

Kiedy potrzebujesz numeru EORI?

Numer EORI jest wymagany, jeśli faktycznie masz kontakt z organami celnymi. Tak jest w przypadku, gdy zgłoszenie celne jest składane niezależnie, jest składane w Twoim imieniu lub gdy ubiegasz się o zezwolenie. Numer ten (opracowany lub wnioskowany przez organy celne) jest aktywowany, gdy jest umieszczony w zgłoszeniu celnym. Numer EORI jest zatem niezbędny dla firm importowych i eksportowych z siedzibą w Holandii.

Jak mogę znaleźć numer EORI?
Możesz sprawdzić numer EORI innej osoby online, korzystając z tego linku. To poręczne narzędzie pozwala sprawdzić numer EORI innej osoby i sprawdzić, czy jest ważny i faktycznie istnieje.
Sprawdź numer EORI

Kod numeru Eori
Główny składnik tego numeru ma już własną firmę, a mianowicie RSIN lub BSN.
Numer EORI składa się z liter NL + RSIN (lub BSN) i oprócz dwóch liter NL zawiera również 9-cyfrowy numer. Jeśli numer RSIN (lub BSN) składa się z mniej niż 9 cyfr, należy go uzupełnić zerami przed numerem RSIN (lub BSN) do liczby 9 cyfr (na przykład NL000123456). Całość tworzy numer EORI.

Jak mogę ubiegać się o numer EORI?
Nasi specjaliści podatkowi mogą pomóc w uzyskaniu numeru EORI dla Twojej firmy. Nasze firmy zrealizowały dziesiątki pozytywnych wniosków o nadanie numeru EORI dla przedsiębiorców zagranicznych. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać więcej informacji na temat składania wniosków o numer EORI.

Numer EORI w centrali i oddziałach
Numer EORI jest powiązany tylko z siedzibą główną (jednostką prawną). Jednostki biznesowe (oddziały) nie otrzymują numeru EORI. Oddziały używają numeru EORI siedziby głównej. Dotyczy to również oddziałów z innych państw członkowskich.

Numer EORI w siedzibie głównej w innym państwie członkowskim
Firma posiadająca uznany stały zakład, która nie ma siedziby w Holandii, może uzyskać holenderski numer EORI. Powinno to wynikać z faktu, że Departament Zagraniczny holenderskich organów podatkowych nadał numer podatkowy. Jest to zatem samowystarczalny byt.

Numer EORI w centrali w państwie trzecim
Firma mająca siedzibę w państwie trzecim musi posiadać numer EORI, jeśli np. chce dokonać zgłoszenia celnego. Numer EORI zostanie również wydany w państwie członkowskim, w którym zamierza się to zrobić po raz pierwszy.

Numer i reprezentacja EORI
Przedsiębiorstwo mające siedzibę w państwie trzecim bez uznanego stałego zakładu w Holandii może złożyć zgłoszenie celne w Holandii. Może to zrobić upoważniony agent celny lub spedytor na podstawie upoważnienia do reprezentacji pośredniej. Numer EORI tego agenta celnego lub spedytora jest podany w zgłoszeniu.

Rozważasz założenie firmy importowej lub eksportowej w Holandii?

Czy interesujesz się otwarcie firmy importowej lub eksportowej w Holandii? Lub chcesz dowiedzieć się więcej o Holenderskie przepisy celne i dotyczące transportu towarów?

Holandia jest uważana za bramę do Europy, zwłaszcza w zakresie handlu i logistyki. Rotterdam Europoort (Brama do Europy) jest jednym z największych portów na świecie i największym portem logistycznym w Europie.

Jeśli prowadzisz działalność w Holandii, istnieje duża szansa, że ​​będziesz musiał przedłożyć roczne sprawozdanie finansowe holenderskiej izbie handlowej (KVK). Musisz to zrobić, jeśli jesteś odpowiedzialny za:

Spółka akcyjna (NV);
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (BV);
Towarzystwo ubezpieczeń wzajemnych;
Stowarzyszenie spółdzielcze;
Spółka jawna lub komandytowa (odpowiednio VOF lub CV), w której wszyscy dyrektorzy zarządzający są cudzoziemcami;
Fundacja odpowiedzialna za jedną lub kilka firm o określonym obrocie.

Jakie są wymagania dotyczące publikowania rocznego rachunku?

Władze holenderskie bardzo poważnie podchodzą do publikacji rocznych sprawozdań finansowych i konieczne jest dotrzymanie terminu. Twój roczne sprawozdania finansowe muszą zostać przedłożone do Izby Handlowej (KVK) w ciągu 8 dni roboczych po ich formalnym przyjęciu. Jeśli zdążyłeś na czas przyjąć roczne sprawozdania finansowe, możesz zaoferować swoje tymczasowe sprawozdania finansowe. Twój księgowy lub audytor będzie w stanie doradzić Ci termin, ponieważ różni się on w zależności od struktury prawnej Twojej firmy, ale na pewno minie rok od początku roku obrotowego. Jeśli nie dotrzymasz terminu, prawdopodobnie będziesz musiał zapłacić grzywnę. Istnieje również możliwość, że w przypadku bankructwa możesz zostać pociągnięty do osobistej odpowiedzialności za zadłużenie firmy – nawet jeśli struktura Twojej firmy ma zapobiegać temu zdarzeniu.

Sposób, w jaki publikujesz roczne sprawozdania finansowe, w dużej mierze zależy od kategorii wielkości Twojej firmy - mikro, mała, średnia lub duża. Jeśli Twoja firma jest sklasyfikowana jako mała lub mikro, radzimy, aby składać własne rachunki online, co jest prostym procesem. Jeśli korzystasz z pośrednika, musi on korzystać z oprogramowania Standard Business Reporting (SBR) podczas składania zwrotów online.

Te konta są rejestrami publicznymi. Jeśli jesteś zainteresowany przeglądaniem rocznych rachunków firm, możesz zamówić je online za pośrednictwem Izby Handlowej.

Zagraniczne osoby prawne

Zagraniczne podmioty prawne są również zobowiązane do przekazywania rocznych sprawozdań finansowych w Holandii:

Jeśli pochodzą one z krajów nienależących do UE, które mają oddział w Holandii, jeżeli są zobowiązane do składania rocznych rachunków w kraju stałego zamieszkania.
Zagraniczne podmioty prawne, które mogą być zarejestrowane w kraju pochodzenia, ale nie mają czynnych relacji z tym krajem i działają wyłącznie w Holandii.

Okoliczności, w których nie trzeba składać rocznego sprawozdania finansowego
Tam są kilka sytuacji gdzie jesteś nie musisz składać rocznych rozliczeń. Dotyczy to głównie spółek-córek (spółek zależnych) i małych prywatnych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością na potrzeby emerytur lub rent. Niemniej będziesz zobowiązany do opublikowania oświadczenia o wyrażeniu zgody lub raportu księgowego. W nadzwyczajnych okolicznościach, takich jak bankructwo, kradzież czy pożar, możesz poprosić o wyjątek od obowiązku składania rocznych sprawozdań finansowych.

Skontaktuj się z naszymi specjalistami ds. księgowości i podatków, aby uzyskać więcej informacji.

Czy wiesz, że Holandia jest jednym z pięciu krajów w Europie, które należą do piętnastu największych na świecie rajów podatkowych od osób prawnych? A czy wiesz, że niektóre ze zmian stawek podatku od osób prawnych w 2021 r. sprawią, że będzie to jeszcze korzystniejsza lokalizacja dla firm? Zobaczmy, co te zmiany mogą oznaczać dla Ciebie i Twojej firmy.

Zmiany stawek podatku od osób prawnych od 2021 r

Stawka podatku od osób prawnych od zysków do 245,000 15 EUR pozostanie na poziomie 2021% w XNUMX r.

Korekta stawki podatkowej
Od 1 stycznia 2020 r. Podatek dochodowy od osób prawnych nie jest naliczany, jeżeli przedsiębiorca składa deklarację za pierwszy dzień szóstego miesiąca po okresie, w którym podatek jest nakładany (zazwyczaj 1 czerwca), i deklaracja jest składana jest poprawne.

Ogłoszono środki dotyczące podatku od osób prawnych od 2021 r
Gabinet planuje również wprowadzić trzy dodatkowe środki dotyczące podatku od osób prawnych. Środki te zostaną uwzględnione w Plan podatkowy na 2021 r.

Zwiększenie „stopnia” skrzynki innowacji
Jeśli firmy osiągają zyski z niektórych innowacyjnych działań, muszą płacić niższy podatek od osób prawnych od tego zysku. „Stawka” tej skrzynki innowacji wynosi obecnie 7%. Od 9 stycznia 1 r. wzrośnie do 2021%.

Likwidacja i straty strajku są mniej odliczalne
Przedsiębiorstwa mogą ponieść straty, jeżeli działalność zagraniczna lub jednostka zależna przestaną działać. W wielu przypadkach mogą teraz odliczyć te straty od zysków osiągniętych w Holandii. Ten tak zwany program likwidacji i strajku jest dostosowywany. Możliwości odliczenia tych strat przez firmy są ograniczone.

Nie więcej rabatu, jeśli podatek od osób prawnych jest płacony za jednym razem
Firmy mogą teraz otrzymać zniżkę pod pewnymi warunkami, jeśli płacą podatek od osób prawnych za jednym razem. Zniżka zniknie od 1 stycznia 2021 r.

Inne elementy podatkowe krajowej umowy klimatycznej są również uwzględnione w planie podatkowym na rok 2020. Obejmują one wzrost podatku od paliw kopalnych, takich jak gaz ziemny, ale niższe podatki od energii elektrycznej. Ponadto większość firm będzie podlegać podwyższeniu dopłaty do energii odnawialnej, podczas gdy prywatne gospodarstwa domowe będą mogły skorzystać z obniżki tej dopłaty. Ponadto ograniczone w czasie zwolnienie z podatku od zakupu pojazdów elektrycznych, które wygasa w 2021 r., Będzie obowiązywać do 2025 r. Jednak prywatne korzystanie z podatku od pojazdów elektrycznych od firm stopniowo wzrośnie z czterech do ośmiu procent.

Urząd podatkowy nie tylko zmienił niektóre przepisy. Holenderskie firmy również zmieniły wymagania w zakresie sprawozdawczości podatkowej.

Holenderskie firmy nigdy nie były mruda przejrzysta w kwestiach podatkowych
W ciągu ostatnich pięciu lat holenderskie firmy poczyniły znaczne kroki w celu poprawy przejrzystości i sprawozdawczości w tak złożonym i kontrowersyjnym temacie, jak podatki.

Według Boba van der Made z PwC raport wyraźnie pokazuje, że holenderskie firmy nigdy nie były bardziej przejrzyste w sprawach podatkowych niż teraz. Spółki uzyskały średnio 43 procent w sześciu dobrych zasadach zarządzania podatkowego i Oikos. To znacznie więcej niż zmierzone 25 procent w 2015 roku.

Van der Made powiedział, że benchmark przejrzystości podatkowej „niezaprzeczalnie przyczynił się do tego wyniku od 2015 r. dzięki zrównoważonemu i obiektywnemu podejściu do tego corocznego badania. Ranking już teraz został uznany przez kierownictwo niektórych firm za użyteczny, powtarzający się corocznie punkt odniesienia dla ich pozycji w zakresie przejrzystości podatkowej, strategii zrównoważonego rozwoju, zachowań odpowiedzialnych społecznie i zarządzania podatkami”.

Istnieje wyraźna potrzeba nadrobienia zaległości sprawozdawczych w poszczególnych krajach i gwarancji podatkowych stron trzecich. W swoim ostatecznym werdykcie jury podkreśliło również, że większość holenderskich firm może nadal wprowadzić znaczące ulepszenia w komponentach sprawozdawczych według krajów (wyjaśniając, że działalność gospodarcza odpowiada płatnościom podatkowym w odpowiednich krajach) i podatkom osób trzecich zapewnienie. (Wymaga to sprawdzenia wewnętrznych procesów i wdrożenia strategii podatkowej przez księgowego, aby niezależna strona mogła ją nadzorować).

Według Van der Made w raporcie wyjaśniono, że sprawozdawczość w podziale na kraje i gwarancje podatkowe stron trzecich nie są oczywiste dla większości firm. Zwrócił także uwagę na specjalne zalecenia zawarte w raporcie dla różnych zainteresowanych stron, a mianowicie: decydentów, polityków i organów podatkowych, organizacji pozarządowych, doradców podatkowych, inwestorów i uniwersytetów.

Holenderski urząd skarbowy (źródło niderlandzkie).

W dniu 1 stycznia 2019 r. Wszedł w życie nowy pakiet podatkowy, w tym holenderskie ustawodawstwo dotyczące usuwania dywidend. Ta ostatnia część jest częścią unijnej dyrektywy w sprawie unikania podatków (ATAD 1), a zatem ma zastosowanie do wszystkich obecnych państw członkowskich UE.

Nieco ponad rok wcześniej holenderski Senat uchwalił pakiet podatkowy 2019, który został pierwotnie opublikowany przez Ministerstwo Finansów z poprawkami 15 października 2018 r. Pakiet podatkowy wszedł w życie 1 stycznia 2019 r. I zawiera kilka zmian w obowiązujących przepisach dotyczących Holandii Podatek dochodowy od osób prawnych:

Wdrożenie unijnej dyrektywy przeciwdziałającej unikaniu podatków (ATAD 1), w szczególności holenderskiej zasady usuwania dywidend i przepisów dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC);
Stożkowe obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych;
Zmniejszenie straty przenosi harmonogram i zmiany przepisów dotyczących amortyzacji budynków.

Pierwotne propozycje zakończenia obecnego podatku potrącanego od dywidend i wprowadzenia podatku u źródła od międzyfirmowych wypłat dywidend do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu oraz pewne inne okoliczności, takie jak nadużycia.

Zasady ograniczenia odsetek
Ograniczenia dotyczące zasad odliczania odsetek, o które wzywa ATAD 1, zostały wprowadzone, jak sugerowano w pierwotnej propozycji. Dyrektywa wymaga, aby państwa członkowskie UE wprowadziły zasadę ograniczania zysków, zgodnie z którą nadwyżki (netto) kosztów finansowania zewnętrznego, takie jak wyniki wymiany walut i wydatki na odsetki, będą podlegały odliczeniu do 30% dochodów podatnika przed opodatkowaniem amortyzacja, odsetki, podatki i amortyzacja (EBITDA). Każda kwota większa niż ta kwota zostanie zaklasyfikowana jako niepodlegająca odliczeniu, ale może zostać przeniesiona na następny rok budżetowy, mimo że wszystkie odsetki podlegają odliczeniu do progu 1 mln EUR (netto). Niderlandy wcześniej decydowały się na zastosowanie progu 1 mln EUR, dzięki czemu koszty odsetek w wysokości 1 mln EUR można zawsze odliczyć, nawet jeśli kwota ta jest wyższa niż próg 30 procent.

Reguła 30 procent EBITDA wchodzi w życie na podstawie jedności fiskalnej i żaden wyjątek nie dotyczy grup. W 2020 r. Wprowadzona zostanie szczególna zasada minimalnego kapitału dla instytucji finansowych, takich jak towarzystwa ubezpieczeniowe i banki.

W związku z wprowadzeniem zasady ograniczania zysków pozostałe zasady zostały zniesione jednocześnie od 1 stycznia 2019 r., W szczególności zasada finansowania przejęć i zasada finansowania nadmiernego uczestnictwa.

Studium przypadku: ograniczenia w odliczaniu odsetek

Mój inwestor w USA pożycza mi 100.000 XNUMX USD na prowadzenie działalności w Europie? Czy mogę rozliczyć odsetki przed opodatkowaniem? Na co zwracać uwagę? Jakieś szczególne uwagi dotyczące stopy procentowej?

W zakresie ograniczeń dotyczących odliczania odsetek od 1 stycznia 2019 r. Została wprowadzona nowa regulacja - zasada EBITDA. Zasada EBITDA to tzw. Ogólny limit odliczenia odsetek. Oznacza to, że reguła EBITDA nie rozróżnia między pieniędzmi pożyczonymi od osoby trzeciej (banku) a pieniędzmi pożyczonymi od spółki należącej do grupy (tak jak w przypadku innego istniejącego ograniczenia dotyczącego odliczania odsetek, obowiązuje zasada drenażu zysku). Zasada EBITDA ogranicza odliczenie odsetek netto w roku obrotowym do najwyższej z następujących wartości:

1) 30% dochodu przed potrąceniem odsetek, podatków, amortyzacji majątku oraz kredytów / wartości firmy (podatkowa EBITDA); i

2) 1,000,000 euro.

 Odsetki netto to koszty odsetek i koszty równoważne podatnika pomniejszone o przychody z tytułu odsetek i dochody równoważne. Kwota niepodlegająca odliczeniu w danym roku może być wykorzystana w późniejszych latach, jeśli jest na to miejsce w tym roku. Nie ma ograniczenia czasowego na wykorzystanie tych strat.

 Więc jeśli masz pożyczkę w EUR. 100.000 1.000.000, - odsetki nigdy nie będą wyższe niż XNUMX XNUMX XNUMX EUR, więc odsetki będą zwykle podlegać odliczeniu.

Mogę mieć inne ograniczenia dotyczące odliczania odsetek, ale w tym celu ważne jest, aby wiedzieć, czy inwestor ma udziały w de Dutch BV (a jeśli tak, to jaki procent). Ważne może być również to, co zrobisz z pożyczką.

Czy lokalny holenderski dyrektor musi mieć holenderskie BV?

Nie, nie ma wymogu posiadania lokalnego holenderskiego reżysera założyć holenderskie BV. W rzeczywistości większość naszych klientów to mieszkańcy spoza Holandii. 

Jeśli jesteś małą lub średnią firmą lub masz jasny cel swojej działalności biznesowej w Holandii. Rozważanie wymogów merytorycznych dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych prawdopodobnie nie jest tak istotne. Nie spotkaliśmy się z przypadkiem u naszych klientów, w którym wymogi merytoryczne wpłynęłyby na podatek dochodowy od osób prawnych.

Jeśli spodziewasz się zysku powyżej 250.000 XNUMX EUR rocznie, zalecamy konsultację z jednym z naszych doradców podatkowych w celu ustalenia najlepszego sposobu ustrukturyzowania Twojej firmy pod kątem podatków, wynagrodzeń dyrektorów i dywidend. 

Twoja sytuacja VAT jest określana na podstawie wniosku o numer VAT, czasami jest to automatycznie akceptowane. Czasami musisz odpowiedzieć na dodatkowe pytania. We wszystkich przypadkach rzeczywistej działalności związanej z podatkiem VAT w Holandii, czy widzieliśmy, że naszym klientom nadano numer VAT.

Informacje prawne dotyczące substancji Dutch BV (Gdzie jest holenderski BV oficjalnie rezydentem podatkowym?)

Artykuł 2 holenderskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że spółka BV zarejestrowana w Holandii zawsze ma prawo pobytu w Holandii. Oznacza to, że Dutch BV zawsze musi składać deklaracje podatkowe w Holandii i publikować roczną księgowość.

Wyjątkiem są przypadki, gdy dwa kraje pobierają ten sam podatek. Może się to zdarzyć w pewnych konkretnych scenariuszach, w których firma jest zarejestrowana w Holandii z powodu niższych podatków, podczas gdy działalność jest nadal wykonywana w kraju zamieszkania dyrektora. Aby rozstrzygnąć te spory i zapewnić jasność w tej sprawie, Holandia zawarła umowy z wieloma krajami w formie Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

Holenderski urząd skarbowy jest ogólnie zdania, że ​​każda korporacja zarejestrowana w Holandii jest tutaj rezydentem w zakresie podatku od osób prawnych. Nazywamy to „zasadą terytorialności”. W związku z tym zawsze uznaje się, że siedziba spółki znajduje się w Holandii, nawet w przypadku sporów dotyczących umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nie widzieliśmy wcześniej wśród naszych klientów żadnych przypadków, w których umowy i treść umów o unikaniu podwójnego opodatkowania mają znaczenie dla podatku od osób prawnych. Jeśli zarabiasz więcej niż 250.000 XNUMX EUR rocznie, w każdym przypadku zalecamy konsultację z naszymi doradcami podatkowymi. Nasi doradcy podatkowi mogą udzielić Ci porady w zakresie: honorariów dyrektorów, optymalizacji podatkowej, najlepszej dla Ciebie struktury korporacyjnej, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatku od dywidend i wielu innych.

Dlaczego więc słyszę o wymaganiach holenderskiego dyrektora odnośnie substancji?

Niektóre holenderskie firmy świadczą usługi skierowane do międzynarodowych korporacji i firm, które korzystają z Holandii jako spółki holdingowej lub pośrednika. Holding może być własnością intelektualną, tantiemami lub udziałami. Jednym z podstawowych celów takich struktur jest często stosowanie obszernych umów podatkowych, które Holandia ma z innymi krajami.

Na przykład: firma taka jak Starbucks.
Starbucks może podjąć decyzję o odbiorze dywidend od wszystkich swoich spółek zależnych na całym świecie za pośrednictwem spółki holdingowej w Holandii. Ponieważ Holandia ma najbardziej rozbudowany system umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na świecie. W ten sposób unika się kosztownych podwójnych podatków przy wypłacie dywidend.

Jeśli Twoja firma nie opiera się na takiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Prawdopodobnie nie masz wpływu na podatek dochodowy od osób prawnych, jeśli jesteś dyrektorem rezydentem spoza Holandii.

Wielu doradców podatkowych ma niewielkie doświadczenie z codzienną rzeczywistością małych i średnich przedsiębiorców. Tam, gdzie przepisy dotyczące substancji rzadko je wprowadzają. Ustawodawstwo podatkowe jest ukierunkowane głównie na sytuacje związane z literą prawa, w których dochodzi do rzeczywistego nadużycia umów podatkowych, na przykład w przypadku niektórych międzynarodowych przedsiębiorstw o ​​strukturach podatkowych pozbawionych istotnej treści.

Krótko mówiąc, jeśli chcesz mieć 100% pewność, że Twoja firma jest opodatkowana w Holandii, poziom treści i działań w Holandii musiałby to uzasadnić. Jednak jest mało prawdopodobne, aby wymagania dotyczące substancji miały na Ciebie wpływ, chyba że osiągasz znaczące zyski.

Wymagania dotyczące substancji dla dużych korporacji (ochrona umów podatkowych)

Niektóre duże firmy polegają na holenderskim przedsiębiorstwie tylko na podstawie umowy podatkowej. Aby być 100% pewnym, że holenderska substancja podatkowa jest wystarczająca, notowane na giełdzie i duże międzynarodowe firmy, udziały tantiemowe i podobne korporacje mają tendencję do zatrudniania holenderskiego dyrektora na minimum 50% zarządu.

Z naszego doświadczenia wynika, że ​​w 99% lub więcej przypadków mniejsze firmy, firmy handlowe i inne nie są dotknięte wymogiem „substancji” posiadania lokalnego dyrektora. Współpracowaliśmy z ponad 1000+ firmami różnej wielkości.

Jeśli masz wątpliwości, czy Twoja firma musi znaleźć lokalnego dyrektora. Być może najlepiej jest skonsultować się z jednym z naszych doradców podatkowych na tematy takie jak „Podwójne unikanie opodatkowania”, „Ceny transferowe”, „Zasady Arms Length” i „Advanced Tax Rulings”.

W innych przypadkach pomocny może być dyrektor mieszkający w Holandii

Przydatne może okazać się posiadanie dyrektora będącego rezydentem Holandii w celu ubiegania się o lokalne konto bankowe lub lokalny numer VAT. W zdecydowanej większości przypadków, w których rzeczywista działalność gospodarcza ma miejsce w Holandii, bez lokalnego dyrektora będzie to skuteczne.

Substancja VAT

Regulacji VAT (o nadanie numeru VAT) nie dotyczą te same przepisy, co podatek dochodowy od osób prawnych. Inspektorzy podatkowi podejmą własną decyzję w oparciu o każdą indywidualną firmę. Z naszego doświadczenia wynika, że ​​nie powinno to stanowić problemu w przypadku, gdy faktycznie prowadzisz działalność i operacje podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT w Holandii.

Istotne aspekty, które inspektor rozważy dla wniosku VAT:

• Jaka jest działalność firmy? (Na przykład kupowanie produktów rolnych w Holandii i wysyłanie ich na cały świat).
• Gdzie odbywa się ta działalność? (Czy towary lub usługi są wysyłane do lub od holenderskich dostawców, lub do holenderskich klientów?)
• Jaką substancję ma firma w Holandii? (Personel? Magazyn? Dostawcy? Klienci? Biuro? Serwery na swojej stronie internetowej? Itd.)
• Gdzie działa firma? (Czy ma biuro (wirtualne) w Holandii?)
• Gdzie znajduje się reżyser? (Czy to ma sens, aby ta firma była obsługiwana zdalnie?)
• Czy działalność firmy jest uważana za kategorię ryzyka dla oszustw związanych z VAT?
• Dlaczego ta firma ma siedzibę w Holandii?

Rejestracja zagranicznego numeru VAT w Holandii

Jeśli uważa się, że Twoja firma nie ma siedziby w Holandii, za podatek VAT. Będziesz mógł uzyskać numer VAT dla firm zagranicznych (kontrolowanych). Co to oznacza i jak to wpływa na Twoją firmę?

Twój zagraniczny numer VAT może być zarejestrowany pod adresem Twojej zagranicznej spółki holdingowej lub adresem Twojego dyrektora. 

Zagraniczny numer VAT będzie traktowany tak samo w następujących sytuacjach:

• Sprzedaż towarów i usług w Holandii i Europie
• Kupowanie towarów w Holandii i Europie w celach handlowych

Zagraniczny numer VAT będzie traktowany inaczej w następujących sytuacjach:

• Zagraniczny numer VAT będzie traktowany inaczej przy zakupie usług dla Twojej holenderskiej firmy. 
• Zagraniczny numer VAT będzie traktowany inaczej, gdy kupujesz (na przykład) firmowy laptop.

W rezultacie Twoi dostawcy muszą wystawiać Ci fakturę z 0% VAT za świadczenie usług.

Przychody uwzględnione w Box 2 dla zagranicznych podatników obejmuje kwalifikujący się dochód holenderski (obliczany w taki sam sposób, jak dla rezydentów) od lokalnych przedsiębiorstw, z wyjątkiem przypadków, gdy udział kapitałowy należy do kapitału własnego przedsiębiorstwa.
Partnerzy fiskalni podlegają specjalnym wymogom.

Dochód, który należy zadeklarować w ramce 2, obejmuje zyski kapitałowe i / lub dywidendy (główne pozycje dochodu) uzyskane przez zagranicznego podatnika z istotnymi udziałami (> 5% udziałów) w spółce będącej rezydentem, pomniejszone o wszelkie straty związane z udziałami i monumentalnym budynkiem ulgi podatkowe.

Odliczenia i zasiłki osobiste ("persoonsgebonden aftrek" w języku niderlandzkim) nie mają zastosowania do zagranicznych podatników, którzy mają dochód kwalifikujący się do Box 2.

Holenderskie rolowanie / odroczenie podatku w przypadku kwalifikujących się fuzji prawnych / podziałów i fuzji udziałów nie ma zastosowania do zagranicznych podatników w przypadku, gdy firma przetrwała / przejmująca ma siedzibę poza Holandią. Jeśli holenderska korporacja zmieni swoją rezydencję podatkową, jej przeniesienie jest uważane za (podlegający opodatkowaniu) znaczny transfer udziałów.

Jednostka utworzona pod zagraniczną jurysdykcją, która zakwalifikowała się jako spółka rezydentna w Holandii przez okres co najmniej pięciu lat, ale została przeniesiona do innego kraju w celu opodatkowania, jest uważana za spółkę rezydenta w Holandii przez kolejne dziesięć lat.

W przypadku, gdy całkowita kwota w polu 2 jest liczbą ujemną, dochód uznaje się za znaczną stratę udziałów kapitałowych dla rezydentów zagranicznych. Takie straty podlegają odliczeniu i mogą być zrekompensowane (utrata przeniesienia lub carryback) zgodnie z tymi samymi zasadami, które obowiązują podatników będących rezydentami. Straty te można łączyć z kwalifikującymi się stratami z tytułu zobowiązań podatkowych dla podatników będących rezydentami.

Podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie specjalnych zasad, jeżeli podatnik wyemigrował lub holenderska korporacja, w której jest on istotnym udziałowcem, przenosi swoją siedzibę podatkową do innego kraju.

Nasi holenderscy specjaliści ds. Podatków mogą zapewnić doradztwo w zakresie Twojej pozycji podatkowej. Możemy przygotować i przesłać roczny raport z podatku dochodowego oraz zadbać o inne kwestie związane z przestrzeganiem przepisów podatkowych. Skontaktuj się z nami, jeśli potrzebujesz więcej informacji lub pomocy związanej z podatkami.

W Holandii profesjonalny inwestor może korzystać z różnych pojazdów na rynku funduszy. UCITS (przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe) i AFI (alternatywny fundusz inwestycyjny) to najczęściej używane pojazdy, które mogą być wprowadzane do obrotu w Unii Europejskiej.

Opodatkowanie jest jednym z głównych czynników w tworzeniu funduszu inwestycyjnego. Pod tym względem Holandia jest bardzo atrakcyjną jurysdykcją.

Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji na temat opodatkowania funduszy inwestycyjnych w Holandii, skontaktuj się z naszymi doradcami przy tworzeniu spółki.

Traktowanie pod względem podatkowym funduszy inwestycyjnych (FI) w Holandii

Holenderskie fundusze inwestycyjne mogą kwalifikować się do jednej z trzech kategorii podatkowych:

1. zwolnione z podatku FI;
2. finansowe fiskalne;
3. przejrzyste przepisy podatkowe.

Każda kategoria przynosi szczególne korzyści podatkowe.

Zwolnione z podatku holenderskie FI

W szczególnych warunkach fundusze hedgingowe i otwarte fundusze detaliczne mogą być zwolnione z podatku u źródła i podatku dochodowego od osób prawnych. Głównym wymogiem, który musi zostać spełniony, jest wydanie licencji przez Krajowy Urząd ds. Rynków Finansowych (AFM).

Podatki fiskalne IF w Holandii

Fiskalne fundusze inwestycyjne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Podatek u źródła w wysokości 15% ma zastosowanie do wypłaty dywidendy, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania została podpisana przez Holandię inaczej. Aby uzyskać takie traktowanie podatkowe, fundusz musi być zarejestrowany jako holenderska spółka publiczna lub prywatna z ograniczoną odpowiedzialnością.

Nasi lokalni agenci rejestrowi mogą pomóc zagranicznym inwestorom w tworzenie holenderskich funduszy inwestycyjnych.

Przejrzyste podatki w Holandii

Dla celów opodatkowania holenderski FI można uznać za przejrzysty, jeżeli:

1.  IF nie jest uważany za osobę prawną w odniesieniu do potrącenia podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób prawnych;
2. IF jest funduszem zamkniętym dla wspólnego rachunku (w języku niderlandzkim: fonds voor gemene remening, FGR);
3. FI lub jego menedżerowie nie mają zarejestrowanej holenderskiej siedziby;
4. IF nie jest licencjonowany przez Krajowy Urząd ds. Rynków Finansowych.

Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji dotyczących wymogów podatkowych dla holenderskich funduszy inwestycyjnych, skontaktuj się z nami

Podatek dochodowy generowany przez znaczne udziały (pole podatku dochodowego 2)

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania w Holandii ma "znaczny udział" ("aanmerkelijk belang") w odniesieniu do kwalifikującej się zagranicznej lub holenderskiej korporacji, wówczas dochód wygenerowany przez ten pakiet akcji musi być zadeklarowany w Box No. 2 formularza zwrotu podatku dla dochodów osobistych.

W przypadku, gdy podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio znaczną część przedsiębiorstwa, wówczas wszelkie dochody uzyskane z pożyczek lub aktywów kapitałowych na rzecz korporacji podlegają opodatkowaniu i muszą być zgłaszane jako pochodzące z innej pracy w polu nr 1 formularza zwrotu podatku dla dochód osobisty.

Przeczytaj więcej na temat Box 2 dla akcjonariuszy zagranicznych.

Co to jest znaczny pakiet akcji?

Podatnicy są uznawani za znaczących akcjonariuszy, jeżeli są właścicielami pośrednio lub bezpośrednio, samodzielnie lub ze swoimi partnerami fiskalnymi:

1.  co najmniej 5% całkowitego kapitału zakładowego spółki (z wyjątkiem skupionych akcji, które zostaną umorzone);
2. posiadać prawa do nabycia ≥ 5% wyżej wymienionych akcji;
3. udziały w zyskach (lub „winstbewijzen” w języku niderlandzkim) dające prawo do ≥ 5% rocznego zysku lub ≥ 5% wszelkich wpływów z likwidacji;
4. co najmniej 5% praw głosu w spółdzielni (lub „Coöperatie” w języku niderlandzkim) lub stowarzyszeniu na zasadzie spółdzielni („coöperatieve vereniging”).

Wymienione wyżej kryteria są ważne zarówno dla własności prawnej, jak i ekonomicznej w różnych jej formach.

Zasady dotyczące znacznych pakietów akcji dotyczą opcji nabycia udziałów / akcji z zyskiem w taki sam sposób, jak w przypadku bazowych udziałów / akcji z zysku.

Zasady opodatkowania znacznych udziałów są w zasadzie takie same dla funduszy wzajemnych (FGR), współpracy i stowarzyszeń na zasadzie współpracy: wszystkie te podmioty są traktowane jak korporacje.

W przypadku gdy jedna korporacja posiada akcje różnych klas, kryterium 5% jest ważne dla każdej klasy osobno. Klasy jednostek uczestnictwa określane są na podstawie specjalnych zasad.

W przypadku, gdy podatnik jest sklasyfikowany jako pośredni lub bezpośredni znaczący akcjonariusz, inne posiadane akcje / udziały wyemitowane przez jednostkę zależną również należą do znacznego pakietu akcji, a zatem podlegają tym samym zasadom.

Znaczny dochód podlegający opodatkowaniu

Dochód podlegający opodatkowaniu przez znaczących akcjonariuszy jest tworzony przez regularne zyski generowane przez udział w kapitale (np. Dywidendy) minus wydatki podlegające rozliczeniu oraz zyski kapitałowe uzyskane w wyniku przeniesienia udziałów zawartych w pakiecie akcji. Osobiste dodatki można odliczyć od tych dochodów.

Jeżeli spełnione są określone warunki, dochód uzyskany z odziedziczonych znacznych udziałów może zostać odjęty od ceny nabycia udziałów przez okres dwóch lat.

Możemy Ci pomóc?

Nasi wykwalifikowani doradcy podatkowi mogą zapewnić doradztwo w zakresie twojej pozycji podatkowej. Mogą również przygotowywać i składać roczny raport z podatku dochodowego oraz zajmować się innymi sprawami związanymi z przestrzeganiem przepisów podatkowych w Twoim imieniu. Jeśli potrzebujesz więcej informacji lub pomocy, skontaktuj się z nami.

Cechą charakterystyczną systemu podatkowego w Niderlandach jest możliwość wcześniejszego rozważenia traktowania poszczególnych transakcji lub operacji z organami podatkowymi. Administracja podatkowa może udzielić ci zaawansowanej zgody. Krajowe organy podatkowe mogą zawierać dwa rodzaje umów z podatnikami: Umowa o Advance Pricing (APA) lub orzeczenie w sprawie podatku wyprzedzającego (ATR).

APA to umowy, w których organy podatkowe określają metodę ustalania cen, która będzie stosowana przez podatnika w transakcjach związanych z firmą. Program ten daje podatnikom możliwość rozwiązania lub uniknięcia potencjalnych lub faktycznych sporów dotyczących cen transferowych w sposób proaktywny.

ATR to umowy z organami podatkowymi, które określają obowiązki prawne i prawa podatników w ich konkretnych sytuacjach.

APA i ATR są wiążące zarówno dla organów podatkowych, jak i podatników. Ich wniosek podlega szczególnym wymogom dotyczącym substancji. Zasadniczo administracja podatkowa jest w stanie przetwarzać wnioski o ATR, APA i inne zapytania (na przykład o rejestrację VAT, jedność fiskalną lub ułatwione połączenie) bez znacznych opóźnień.

Prawo UE wymaga Organy podatkowe w Holandii aby automatycznie wymieniać dane na temat APA i ATR z krajowymi organami podatkowymi w innych państwach członkowskich. Administracja podatkowa przygotowała standardowe dokumenty, które podatnicy wypełniają, aby zawrzeć międzynarodowe orzeczenia lub ustalenia dotyczące cen transferowych. Wszystkie krajowe organy podatkowe w UE są zobowiązane do wymiany takich informacji. Poprawia to przejrzystość w odniesieniu do opodatkowania przedsiębiorstw we Wspólnocie. Ostatecznie UE może również rozpocząć wymianę podobnych informacji z krajowymi organami podatkowymi w państwach niebędących członkami.

Spójność współpracy

W przypadku spełnienia pewnych warunków holenderskie firmy mogą ubiegać się o tzw. Monitorowanie horyzontalne (wzmocniona współpraca z krajowymi organami podatkowymi). Monitorowanie poziome jest rodzajem dobrowolnej współpracy, w przypadku gdy organizacja zawiera konkretną umowę z administracją podatkową. Zapewnia to zaawansowaną pewność i bezpieczeństwo oraz zapobiega podatnikom na złe niespodzianki podatkowe. Wciąż zakres monitoringu horyzontalnego obejmuje więcej niż tylko zgodność z przepisami: firma musi wykazać, że kontroluje swoje ryzyko podatkowe i procesy za pomocą ram kontroli podatkowej.

Krajowe organy podatkowe dostosowują intensywność i metody monitorowania w odniesieniu do poziomu kontroli podatkowej podatnika. W związku z tym ich audyty przestawią się z reaktywnego (przeprowadzonego na poprzednie okresy) na proaktywne (w celu zapewnienia bezpieczeństwa z góry). Relacje między przedsiębiorstwami a organami podatkowymi w monitorowaniu horyzontalnym opierają się na przejrzystości, wzajemnym zrozumieniu i zaufaniu.

Główną zaletą tego rozwiązania jest możliwość zajmowania się odpowiednimi pozycjami podatkowymi i ryzykiem w momencie ich wystąpienia w prawdopodobnych terminach handlowych. Oczekuje się, że firmy będą zachowywać się w sposób przejrzysty w kontaktach z organami podatkowymi, a administracja z kolei reaguje szybko na kwestie, które zostały im przedstawione przez te firmy. Ponadto horyzontalny program monitorowania pomaga w dokładnym określeniu podlegających opodatkowaniu przepływów pieniężnych, bieżących i odroczonych podatków oraz gwarancji, że spółki mają niewiele, jeśli w ogóle, pewnych pozycji podatkowych. Oszczędza to zarówno koszty, jak i czas. Warto jednak wspomnieć, że niderlandzka administracja podatkowa nie sformułowała jeszcze obiektywnych zasad dotyczących wymogów dotyczących ram kontroli podatkowej.

Jeśli mieszkasz w Holandii lub otrzymujesz holenderski dochód, musisz to zrobić krajowe przepisy podatkowe. Jako rezydent (mieszkający w Holandii) lub nierezydent (zagraniczny) podatnik otrzymujący holenderski dochód, będziesz musiał płacić podatek dochodowy w Holandii.

Podatki podlegające opodatkowaniu w Holandii

Holenderskie przepisy podatkowe określają dochody 3, które podlegają opodatkowaniu. Są one podzielone na pudełka. Box 1 dotyczy dochodów związanych z posiadaniem lub zatrudnieniem w domu, tj. Wynagrodzeń, zysków przedsiębiorstw, emerytury, regularnych świadczeń i nieruchomości zajmowanych przez właściciela. Box 2 pokrywa znaczne dochody z odsetek, a Box 3 to dochody z inwestycji i oszczędności.

System podatkowy w Holandii jest dość skomplikowany i możesz skończyć płacąc nawet jedną czwartą twoich dochodów osobistych w podatkach, ale wszystkie stawki zależą między innymi od charakteru wykonywanej pracy i miejsca zamieszkania. Osoby podlegające opodatkowaniu zgodnie z prawem holenderskim muszą przedłożyć zwroty w formie cyfrowej do początku kwietnia każdego roku. Jeśli niemożliwe jest dotrzymanie tego terminu ze względu na szczególne okoliczności, przedłużenie może zostać przyznane na żądanie.

Podatki nakładane na holenderskich rezydentów / nierezydentów

W formularzu deklaracji podatkowej mieszkańcy Holandii są zobowiązani do deklarowania dochodu na całym świecie, w tym kwot, które Holandia nie może opodatkować na mocy przepisów międzynarodowych lub krajowych. Dochody z pracy, zyski przedsiębiorstw i zyski kapitałowe uzyskane w innych krajach znajdują się na liście takich przychodów. Nierezydenci mogą wybrać, czy mają być traktowani jako rezydenci w odniesieniu do opodatkowania. Osoby ze statusem podatnika będącego rezydentem muszą zadeklarować światowe dochody pozwalające na opodatkowanie tego dochodu w innym kraju. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, Holandia oferuje ulgę podatkową (lub ulgę podatkową) w stosunku do posiadanego podatku. Doświadczony holenderski prawnik może doradzić Ci w kwestii najbardziej dogodnych możliwości dla Twojej firmy.

Holenderski podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Przedsiębiorstwa w Holandii i poszczególne podmioty założone w innym miejscu i uzyskujące dochód z holenderskich źródeł są odpowiedzialne za podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). Spółki z kapitałem składającym się z akcji, spółdzielni i innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą znajdują się na liście rodzajów spółek podlegających opodatkowaniu. Wszystkie firmy muszą składać deklaracje podatkowe co roku. Termin składania wniosków upływa pięć miesięcy po zakończeniu danego roku. Wszystkie podatki muszą zostać zapłacone w ciągu dwóch miesięcy od daty wystawienia rachunku.

Podatek od wartości dodanej jest, jako taki, podatek konsumpcyjny włączony do ceny zapłaconej przez klienta końcowego za daną usługę lub produkt. Zgodnie z prawodawstwem UE podatek VAT ma zastosowanie do dostarczania towarów, usług, importu i nabywania towarów. Holandia ma trzy różne stawki VAT: standardowa stawka 21%, specjalna stawka 9% dla narkotyków, żywności, gazet i książek oraz stawka 0% dla handlu międzynarodowego w celu umożliwienia zwolnienia towarów eksportowych zwolnionych z podatku VAT.

Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji i osobistych porad dotyczących swojej firmy, skontaktuj się z naszymi lokalnymi prawnikami.

Ważnym aspektem systemu podatku od osób prawnych w Holandii jest specjalne zwolnienie z udziału, zgodnie z którym wszystkie zyski kapitałowe i dywidendy generowane przez uprawniony pakiet akcji są zwolnione z podatków.

Mimo że wszystkie firmy zamieszkałe w Holandii są ogólnie odpowiedzialne za podatek dochodowy od dochodu generowanego na całym świecie, zyski pochodzące z kwalifikujących się udziałów są zwolnione z podatku na poziomie akcjonariusza uważanego za rezydenta podatkowego w Holandii. To zwolnienie podatkowe nazywa się zwolnieniem z holenderskiego uczestnictwa (zwanym dalej: PE).

PE ma dwa główne cele. W sensie czysto krajowym uniemożliwia podwójne opodatkowanie dochodu pojedynczego przedsiębiorstwa (opodatkowanie zarówno dochodu spółki, jak i jej spółki dominującej). Z perspektywy międzynarodowej PE ma na celu unikanie podwójnego opodatkowania przez różne kraje.

Podatek dochodowy od osób prawnych w Holandii

Ogólnie rzecz biorąc, wszystkie lokalne firmy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) w odniesieniu do ich dochodów generowanych na całym świecie. Dla zysków do 200 000 Euro stawka CIT wynosi 19%. Każdy dochód przekraczający ten próg podlega opodatkowaniu stawką 25.8%.

Mieszkańcy korporacji

Wszystkie holenderskie firmy będące rezydentami muszą płacić podatek CIT. Rezydencję podatkową ustala się na podstawie konkretnych okoliczności i faktów. Skuteczne miejsce zarządzania jest określone przez pewne wymagania wstępne. To jest miejsce, w którym:

• podejmowane są ważne decyzje dotyczące działalności;
• dyrektorzy spotykają się i pracują;
• firma przechowuje zapisy handlowe i przygotowuje sprawozdania finansowe.

W związku z tym jednostki są uważane za rezydentów podatkowych, jeżeli ich efektywne lokalizacje zarządzania znajdują się w Holandii.

Kwalifikujące się pakiety akcji

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem PE ma zastosowanie do zysków z udziałów w spółce dominującej będącą niderlandzkim rezydentem, jeżeli spełnia on wymagania wymienione poniżej:

1. Spółka dominująca posiada co najmniej 5% nominalnego wniesionego kapitału zakładowego (lub, w zależności od okoliczności, 5% praw głosu) danej spółki, której kapitał został podzielony na akcje (wymóg minimalnego progu);
2. Spełniony jest co najmniej jeden z trzech warunków:

• korporacja macierzysta uczestniczy w celu zgromadzenia zwrotu wyższego niż oczekiwany z pasywnych inwestycji w portfel (wymóg motywacyjny);
• aktywa pośrednie i bezpośrednie jednostki zależnej obejmują mniej niż pięćdziesiąt procent pasywnych aktywów podlegających obniżonej stawce podatkowej (wymóg posiadania aktywów);
• zgodnie z holenderskimi standardami spółka zależna już ponosi odpowiednie obciążenia podatkowe (wymóg podatkowy);

3. Zyski generowane przez spółkę zależną nie podlegają odliczeniu w odniesieniu do podatku CIT w kraju podmiotu zależnego.

Uczestnictwo nie kwalifikuje się do zwolnienia

W przypadku spełnienia wymogu minimalnego progu (co najmniej pięcioprocentowy udział w nominalnym wniesionym kapitale zakładowym), ale w drugim przypadku warunki dla PE nie, korporacja otrzyma do 5 procent kredytu na podatek bazowy należny za udział (z wyjątkiem kwalifikujących się udziałów UE, w których kredyt może pokryć cały podatek).

Wymaganie motywacyjne

Wymóg motywacyjny obejmuje okoliczności i fakty i jest spełniony, gdy spółka dominująca inwestuje w swoją spółkę zależną w celu uzyskania zysków przewyższających zyski z pasywnych inwestycji portfelowych. Zasadniczo wymóg ten jest spełniony, jeśli na przykład spółka dominująca aktywnie uczestniczy w zarządzaniu jednostką zależną lub jeśli pełni znaczącą funkcję w przedsiębiorstwie grupy. Jeżeli> 50 procent skonsolidowanych aktywów spółki zależnej stanowią udziały o wartości <5 procent lub jednostka zależna (w tym jej spółki zależne) działa głównie jako spółka leasingowa / licencyjna lub finansująca grupę, wówczas wymóg motywacyjny nie zostanie spełniony.

Wymaganie dotyczące aktywów 

Bezpłatne aktywa pasywne, podlegające obniżonej stawce podatkowej, mają następujące cechy:

• nie są one praktycznie wymagane dla przedsiębiorstwa ich właściciela; i
• zysk, który generują, podlega efektywnemu opodatkowaniu według stawki <10%.

Nieruchomość zawsze kwalifikuje się jako "dobra" do celów tego wymogu (nie biorąc pod uwagę jej funkcji w przedsiębiorstwie i jego opodatkowania). Wartość godziwa aktywów na rynku ma decydujące znaczenie dla spełnienia warunków warunku. Wymóg dotyczący aktywów jest ciągły i musi być w większości przypadków spełniony przez cały rok obrotowy.

Aktywa wykorzystywane do leasingu, licencjonowania lub finansowania grupowego są uważane za pasywne, z wyjątkiem sytuacji, gdy są uwzględnione w aktywnym leasingu lub finansowaniu przedsiębiorstw, zgodnie z prawem, lub ich finansowanie obejmuje ≥ 90% pożyczek osób trzecich.

Wymóg podatkowy

Zasadniczo uznaje się, że udziały podlegają odpowiedniemu opodatkowaniu, jeżeli są opodatkowane jako zyski przy minimalnej stawce procentowej 10. Pewne różnice w podstawach opodatkowania, np. Szeroka stawka podatku, odroczenie opodatkowania do momentu podziału zysku, dywidendy podlegające odliczeniu lub brak ograniczeń w zakresie odliczenia odsetek mogą prowadzić do dyskwalifikacji podatku dochodowego jako wystarczającego zobowiązania, z wyjątkiem przypadków, w których efektywna stawka opodatkowania zgodnie z holenderskimi standardami jest ≥ 10%.