W dniu 1 stycznia 2019 r. Wszedł w życie nowy pakiet podatkowy, w tym holenderskie ustawodawstwo dotyczące usuwania dywidend. Ta ostatnia część jest częścią unijnej dyrektywy w sprawie unikania podatków (ATAD 1), a zatem ma zastosowanie do wszystkich obecnych państw członkowskich UE.

Nieco ponad rok wcześniej holenderski Senat uchwalił pakiet podatkowy 2019, który został pierwotnie opublikowany przez Ministerstwo Finansów z poprawkami 15 października 2018 r. Pakiet podatkowy wszedł w życie 1 stycznia 2019 r. I zawiera kilka zmian w obowiązujących przepisach dotyczących Holandii Podatek dochodowy od osób prawnych:

Wdrożenie unijnej dyrektywy przeciwdziałającej unikaniu podatków (ATAD 1), w szczególności holenderskiej zasady usuwania dywidend i przepisów dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC);
Stożkowe obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych;
Zmniejszenie straty przenosi harmonogram i zmiany przepisów dotyczących amortyzacji budynków.

Pierwotne propozycje zakończenia obecnego podatku potrącanego od dywidend i wprowadzenia podatku u źródła od międzyfirmowych wypłat dywidend do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu oraz pewne inne okoliczności, takie jak nadużycia.

Zasady ograniczenia odsetek
Ograniczenia dotyczące zasad odliczania odsetek, o które wzywa ATAD 1, zostały wprowadzone, jak sugerowano w pierwotnej propozycji. Dyrektywa wymaga, aby państwa członkowskie UE wprowadziły zasadę ograniczania zysków, zgodnie z którą nadwyżki (netto) kosztów finansowania zewnętrznego, takie jak wyniki wymiany walut i wydatki na odsetki, będą podlegały odliczeniu do 30% dochodów podatnika przed opodatkowaniem amortyzacja, odsetki, podatki i amortyzacja (EBITDA). Każda kwota większa niż ta kwota zostanie zaklasyfikowana jako niepodlegająca odliczeniu, ale może zostać przeniesiona na następny rok budżetowy, mimo że wszystkie odsetki podlegają odliczeniu do progu 1 mln EUR (netto). Niderlandy wcześniej decydowały się na zastosowanie progu 1 mln EUR, dzięki czemu koszty odsetek w wysokości 1 mln EUR można zawsze odliczyć, nawet jeśli kwota ta jest wyższa niż próg 30 procent.

Reguła 30 procent EBITDA wchodzi w życie na podstawie jedności fiskalnej i żaden wyjątek nie dotyczy grup. W 2020 r. Wprowadzona zostanie szczególna zasada minimalnego kapitału dla instytucji finansowych, takich jak towarzystwa ubezpieczeniowe i banki.

W związku z wprowadzeniem zasady ograniczania zysków pozostałe zasady zostały zniesione jednocześnie od 1 stycznia 2019 r., W szczególności zasada finansowania przejęć i zasada finansowania nadmiernego uczestnictwa.

Studium przypadku: ograniczenia w odliczaniu odsetek

Mój inwestor w USA pożycza mi 100.000 XNUMX USD na prowadzenie działalności w Europie? Czy mogę rozliczyć odsetki przed opodatkowaniem? Na co zwracać uwagę? Jakieś szczególne uwagi dotyczące stopy procentowej?

W zakresie ograniczeń dotyczących odliczania odsetek od 1 stycznia 2019 r. Została wprowadzona nowa regulacja - zasada EBITDA. Zasada EBITDA to tzw. Ogólny limit odliczenia odsetek. Oznacza to, że reguła EBITDA nie rozróżnia między pieniędzmi pożyczonymi od osoby trzeciej (banku) a pieniędzmi pożyczonymi od spółki należącej do grupy (tak jak w przypadku innego istniejącego ograniczenia dotyczącego odliczania odsetek, obowiązuje zasada drenażu zysku). Zasada EBITDA ogranicza odliczenie odsetek netto w roku obrotowym do najwyższej z następujących wartości:

1) 30% dochodu przed potrąceniem odsetek, podatków, amortyzacji majątku oraz kredytów / wartości firmy (podatkowa EBITDA); i

2) 1,000,000 euro.

 Odsetki netto to koszty odsetek i koszty równoważne podatnika pomniejszone o przychody z tytułu odsetek i dochody równoważne. Kwota niepodlegająca odliczeniu w danym roku może być wykorzystana w późniejszych latach, jeśli jest na to miejsce w tym roku. Nie ma ograniczenia czasowego na wykorzystanie tych strat.

 Więc jeśli masz pożyczkę w EUR. 100.000 1.000.000, - odsetki nigdy nie będą wyższe niż XNUMX XNUMX XNUMX EUR, więc odsetki będą zwykle podlegać odliczeniu.

Mogę mieć inne ograniczenia dotyczące odliczania odsetek, ale w tym celu ważne jest, aby wiedzieć, czy inwestor ma udziały w de Dutch BV (a jeśli tak, to jaki procent). Ważne może być również to, co zrobisz z pożyczką.

Holandia oferuje różne rodzaj fundamentów, fundacja ANBI jest fundacją (holenderski: Stichting) najczęściej używaną dla organizacji non-profit. ANBI oznacza: „Algemeen Nut beogende instelling”, podmiot służący celowi ogólnemu. Organizacje non-profit są również określane jako „NGO” lub organizacja pozarządowa.

Co to jest ANBI?

ANBI oznacza algemeen nut beogende instelling, w języku angielskim instytucja charytatywna. Ale w Holandii nie każda instytucja charytatywna może nazywać siebie ANBI. Instytucja może być ANBI tylko wtedy, gdy jest prawie całkowicie oddana pożytkowi publicznemu (algemeen nut). Stowarzyszenia (takie jak stowarzyszenia sportowe, kadrowe, śpiewacze, harmonijne lub teatralne) i kluby hobbystyczne zwykle nie są ANBI.

Inspektor podatkowy przyznaje status ANBI organizacji charytatywnej, jeśli wystąpi o ten status, a organizacja charytatywna spełnia te wymagania.

 Dlaczego ANBI?

Korzyści fiskalne ANBI w porównaniu z instytucją charytatywną, która nie posiada tego statusu. ANBI oferuje korzyści podatkowe, takie jak:

• ANBI nie płaci żadnego podatku od spadków ani podatku od darowizn z tytułu spadków i darowizn, które instytucja wykorzystuje w interesie publicznym.
• Jeśli ANBI przekazuje darowizny w interesie publicznym, odbiorca nie musi płacić podatku od darowizn.
• Darczyńcy ANBI mogą odliczać swoje darowizny od podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób prawnych.
• Aby kwalifikować się do odliczenia okresowych prezentów, darczyńca i ANBI muszą odnotować prezent w umowie.
• ANBI kwalifikuje się do zwrotu podatku energetycznego.
• Wolontariusze pracujący dla ANBI przekazują darowiznę na rzecz ANBI pod pewnymi warunkami.
• Dodatkowa odliczenie darowizny dotyczy darczyńców kulturalnych ANBI.

Krótko mówiąc, ANBI jest zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Darczyńcy mogą odliczyć swoje darowizny na rzecz ANBI od podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób prawnych. Aby instytucja uzyskała status ANBI, musi spełnić szereg warunków.

Jakie warunki musi ogólnie spełniać ANBI?

Aby zostać wyznaczonym jako ANBI, instytucja musi spełnić wszystkie następujące warunki:

• Instytucja musi być w pełni skoncentrowana na pożytku publicznym. Musi to wynikać m.in. z celu statutowego i zamierzonych działań.
• Instytucja musi służyć interesowi publicznemu niemal całą swoją działalnością. To jest wymóg 90%.
• Instytucja nie jest dla zysku, a wszystkie jej działania służą interesowi publicznemu.
• Instytucja i osoby bezpośrednio związane z instytucją spełniają wymogi uczciwości.
• Żadna osoba fizyczna ani prawna nie może rozporządzać aktywami instytucji tak, jakby były to jej własne aktywa. Dyrektorzy i decydenci mogą nie mieć większości kontroli nad aktywami instytucji.
• Instytucja nie może posiadać więcej kapitału niż jest to konieczne do pracy instytucji. Dlatego słuszność musi być ograniczona.
• Wynagrodzenie decydentów ogranicza się do zwrotu kosztów lub opłat za uczestnictwo.
• Instytucja posiada aktualny plan polityki.
• Instytucja ma rozsądny stosunek kosztów zarządzania do wydatków.
• Pieniądze, które pozostają po zamknięciu instytucji, są wydawane na ANBI lub instytucję zagraniczną, która w co najmniej 90% koncentruje się na pożytku publicznym.
• Instytucja przestrzega obowiązków administracyjnych.
• Instytucja publikuje określone dane na własnej lub wspólnej stronie internetowej.

Jakie warunki musi spełniać ANBI? szczegółowo

• 90% wymagania: Aby zostać wyznaczonym jako ANBI, instytucja musi spełnić wymóg 90%. Ponadto działania, które realizują cel instytucji, muszą prawie w całości służyć interesowi ogólnemu. ANBI musi ogólnie wydać co najmniej 90% swoich wydatków. W niektórych przypadkach do tego 90% testu można również włączyć ogólnie przydatne czynności, które nie kosztują pieniędzy.
• Brak motywu zysku: ANBI nie może czerpać zysków ze wszystkich swoich działań, które służą interesowi publicznemu. ANBI musi czerpać zyski z komercyjnych działań związanych ze zbieraniem funduszy. Warunkiem jest, aby zyski przynosiły korzyści głównej działalności ANBI.
• Wymagania dotyczące uczciwości: Instytucja może być ANBI tylko wtedy, gdy instytucja i osoby bezpośrednio z nią związane spełniają wymogi uczciwości. Jeśli inspektor podatkowy ma powody, by wątpić w uczciwość instytucji lub osoby w nią zaangażowanej, może poprosić o Certyfikat Dobrego Postępowania (VOG). Jeśli VOG nie zostanie złożony, instytucja nie otrzyma statusu ANBI lub zostanie wycofana. Inspektor podatkowy przestaje postrzegać instytucję jako instytucję pożytku publicznego, jeżeli dyrektor, kierownik lub osoba ustalająca wizerunek instytucji została skazana za przestępstwo i:
• przestępstwo zostało popełnione jako osoba zainteresowana
• skazanie miało miejsce niecałe 4 lata temu
• przestępstwo stanowi poważne naruszenie porządku prawnego

Osoba określająca twarz to osoba, która jest postrzegana jako przedstawiciel ANBI. Nie musi mieć prawnych powiązań z instytucją, takich jak zatrudnienie. Pomyśl na przykład o ambasadorze instytucji.

• Kontrola nad aktywami: Szereg wytycznych jest związanych z zarządzaniem i wydawaniem aktywów ANBI. Na przykład osoba fizyczna lub prawna nie może rozporządzać aktywami instytucji tak, jakby były to jej własne aktywa. Dyrektorzy i decydenci mogą nie mieć większości kontroli nad aktywami instytucji. Niedopuszczalne jest również, aby jeden z członków zarządu miał głos decydujący lub weta. Na przykład, jeśli zarząd lub organ ustalający politykę składa się z 3 osób z takimi samymi prawami głosu, wówczas spełnia warunek. Zaleca się wpisanie tych przedmiotów do statutu uczelni.
• Kapitał komandytowy: ANBI nie może posiadać więcej kapitału niż jest to konieczne dla działalności instytucji. Nazywa się to „kryterium wydatków”. ANBI może jednak posiadać aktywa, jeśli:
• majątek otrzymany w spadku (w drodze spadku) lub w prezencie

Warunkiem jest, aby zmarły lub darczyńca ustalił, że darowany lub pozostawiony w spadku kapitał musi zostać zachowany, lub że ustalono, że tylko zwrot z tego kapitału jest wykorzystywany do realizacji celu ANBI. Nazywa się to również „mocą macierzystą”. Często dawca lub zmarły zastrzega w testamencie, że spadek musi zachować swoją wartość z powodu inflacji w drodze corocznej korekty. ANBI musi wziąć to pod uwagę przy wydawaniu dostępnych zwrotów.

• kapitał wynikający z celu ANBI: Na przykład dotyczy rezerwatu przyrody lub miejsca kultu, które mają być utrzymywane przez ANBI.

• kapitał potrzebny jako środek do realizacji celu ANBI

Na przykład siedziba firmy lub magazyn wn na dostawy pomocy humanitarnej.

• rozsądny kapitał niezbędny do zapewnienia ciągłości pracy
• Twórcy polityki wynagrodzeń: Decydenci ANBI (np. członkowie rady nadzorczej) mogą otrzymać jedynie rekompensatę za poniesione wydatki. Decydenci mogą również otrzymywać opłaty za uczestnictwo, które nie są wygórowane. Przykładem opłat za uczestnictwo jest opłata za przygotowanie i uczestnictwo w spotkaniach.
• Stosunek kosztów zarządzania do wydatków: Koszty zarządzania ANBI muszą być w rozsądnej proporcji do wydatków. To, co jest „rozsądne”, zależy (między innymi) od charakteru ANBI. Na przykład instytucja pozyskująca fundusze często ma inne koszty niż instytucja zarządzająca aktywami. Koszty zarządzania to koszty zarządzania instytucją, takie jak koszty związane z prowadzeniem zarządzania administracyjnego (np. koszty księgowego).
• Likwidacja: Ze statutu ANBI musi jasno wynikać, że pieniądze pozostałe po rozwiązaniu ANBI (dodatnie saldo likwidacyjne) są w całości wydawane na ANBI. Jeżeli statut przewiduje, że dodatnie saldo likwidacyjne zostanie przeznaczone „w jak największym stopniu” na ANBI lub instytucję zagraniczną, która w co najmniej 90% koncentruje się na pożytku publicznym, inspektor podatkowy odrzuci wniosek.
• Obowiązki administracyjne ANBI: ANBI jest zobowiązany do prowadzenia administracji. Ta administracja musi przynajmniej wykazać:
• jakie kwoty zostały wypłacone na decydenta z tytułu zwrotów kosztów, opłat za uczestnictwo i innych płatności. Dzięki temu inspektor podatkowy może ocenić, czy członkowie organu ustalającego politykę (np. członkowie rady nadzorczej) nie otrzymują nadmiernych zwrotów kosztów lub opłat za uczestnictwo.
• jakie koszty poniosła instytucja: Rozważ na przykład koszty zarządzania instytucją. Pozwala nam to ocenić, czy istnieje rozsądna relacja między kosztami a wydatkami.
• charakter i wielkość dochodów i majątku instytucji: W ten sposób inspektor podatkowy może ocenić wydatki ANBI na podstawie kryterium wydatków.
• jakie są wydatki i wydatki instytucji: W ten sposób inspektor podatkowy może ocenić wydatki ANBI według kryterium wydatków.
• Plan polisy: ANBI musi mieć aktualny plan polityczny. Plan ten zapewnia wgląd w sposób, w jaki ANBI chce osiągnąć swój cel. Plan może być wieloletnim planem politycznym, ale w każdym przypadku musi zapewniać wgląd w nadchodzący rok.

Najczęściej zaleca się opublikowanie planu polityki na stronie internetowej ANBI. W ten sposób informuje się sympatyków i darczyńców i natychmiast wypełnia się obowiązek publikacji, który dotyczy ANBI. Opublikowanie planu polityki nie jest obowiązkowe. Na stronie internetowej należy podkreślić szereg informacji z planu polityki.

 Przejrzystość ANBI przez internet

ANBI jest zobowiązany do publikowania danych na własnej stronie internetowej lub na wspólnej stronie internetowej. Od 1 stycznia 2021 r. duże ANBI są zobowiązane do stosowania standardowych formularzy do publikacji danych. Duże ANBI to:

• ANBI, które aktywnie zbierają pieniądze lub towary od stron trzecich (instytucje pozyskiwania funduszy) i których łączny dochód w danym roku obrotowym przekracza 50,000 XNUMX EUR.
• ANBI nie zajmujące się pozyskiwaniem funduszy, jeśli łączne wydatki w danym roku obrotowym przekraczają 100,000 XNUMX EUR

Jeśli instytucja nie jest dużą ANBI, to można skorzystać ze standardowego formularza, ale nie ma takiego obowiązku. Skorzystanie ze standardowego formularza może być łatwym wyjściem.

W przypadku rezygnacji z korzystania z formularza należy opublikować następujące informacje:

• nazwa instytucji
• RSIN (numer informacyjny podmiotów prawnych i spółek osobowych) lub numer podatkowy
• dane kontaktowe instytucji,
• jasny opis celu ANBI
• główne punkty plan polityki
• funkcję dyrektorów: takich jak: „przewodniczący”, „skarbnik” i „sekretarz”.
• nazwiska dyrektorów
• polityka wynagrodzeń
• Opublikuj politykę wynagrodzeń dla zarządu statutowego i decydentów.
• aktualny raport z wykonanych czynności
• sprawozdanie finansowe musi być opublikowane na stronie internetowej. Należy to zrobić w ciągu 6 miesięcy po zakończeniu roku budżetowego. Zestawienie obejmuje saldo, zestawienie dochodów i wydatków oraz wyjaśnienie

Treść planu polisy twojego ANBI?

Podstawą twojego ANBI jest plan polityczny. ANBI jest zobowiązany do posiadania planu polityki. W planie polisy należy również zawrzeć i wyjaśnić następujące informacje:

• cel instytucji i działania do wykonania,
• sposób uzyskiwania dochodu
• zarządzanie i wykorzystanie aktywów instytucji,

Cel instytucji i praca do wykonania:

Opisz w planie polityki możliwie najdokładniej, co instytucja chce osiągnąć, w formie jasnego celu.

Ponadto wskaż, w jaki sposób będziesz realizować cel, np. jakie działania instytucja prowadzi i będzie wykonywała, aby osiągnąć założony cel. Przykładem może być udzielanie pomocy w nagłych wypadkach podczas katastrof lub zakładanie szkół w krajach rozwijających się.

Czy Twoja instytucja jest zaangażowana w interesy określonej grupy docelowej? Jak najdokładniej opisz tę grupę docelową.

Sposób uzyskania dochodu
Opisz w planie polisy, w jaki sposób twój ANBI zwiększy dochód.

Zarządzanie i wykorzystanie aktywów instytucji
Na koniec opisz w planie polityki, w jaki sposób zarządza się aktywami. Różni się to w zależności od instytucji. Wyjaśnij nie tylko zarządzanie majątkiem, ale także wykorzystanie zgromadzonych środków i towarów. Jeżeli pieniądze są zarezerwowane na wydatki w przyszłych latach, należy to wyjaśnić w planie polityki.

Dane opcjonalne

Oprócz przetwarzania ww. danych plan polisy jest wolny od formy. Możesz zawrzeć dalsze informacje w planie polityki, które zwiększą Twoją przejrzystość wobec sympatyków i darczyńców, takich jak:

• nazwa RSIN lub numer podatkowy
• adres pocztowy lub służbowy
• numer telefonu lub adres e-mail
• ewentualnie numer Izby Gospodarczej
• ewentualnie dane konta bankowego
• skład zarządu oraz nazwiska dyrektorów i decydentów
• przegląd dochodów, wydatków i aktywów ANBI może dodać prognozę na nadchodzące lata.
• polityka wynagrodzeń dla zarządu lub decydentów

(FAQ) ANBI Stichting

• Jaka jest różnica między fundacją ANBI a zwykłą fundacją?
  Różnica między fundacją ANBI a zwykłą fundacją to status ANBI. Status ANBI to dodatkowy krok, który należy wykonać po utworzeniu ANBI. ANBI ma również pewne zwolnienia podatkowe, ale także pewne ograniczenia, których nie ma regularna fundacja.
• Jakie są korzyści fundacji ANBI?
  Darczyńcy fundacji mogą otrzymać zwolnienia podatkowe z tytułu darowizn. Fundacja ANBI ma również pewne zwolnienia podatkowe, które stymulują aspekt charytatywny. Nie ma podatku do zapłaty od otrzymanych darowizn, nie ma również podatku do zapłaty od założycieli darowizny na rzecz fundacji.
• Czy fundacja ANBI może osiągać zyski?
  Tak, może, o ile zyski są przeznaczone na finansowanie głównej działalności charytatywnej.
• Na co ANBI może wydawać fundusze?
  W skrócie: Wszystko, co służy celowi działalności charytatywnej. Może to obejmować zbiórkę pieniędzy, promocje, prezenty i tak dalej. I wszystkie związane z tym działania.
  Fundacja może zaangażować inne firmy do pomocy w swoich usługach. Wyobraź sobie, że World Nature Fund zatrudnia firmę zajmującą się planowaniem wydarzeń, aby zaplanowała zbiórkę pieniędzy, lub firmę zajmującą się marketingiem cyfrowym, aby naprawić swoją witrynę internetową.
• Jakie są ograniczenia fundacji ANBI?
  W skrócie: Aby uzyskać status organizacji pozarządowej, założyciele oświadczają, że celem nie powinno być uczynienie członków zarządu bogatymi lub członkom zarządu otrzymanie nieproporcjonalnych kwot.
• Czy fundacja ANBI może wynagradzać członków zarządu?
  Tak, ale istnieją ograniczenia wynagrodzenie członka zarządu. Za przygotowanie i złożenie spotkania członek zarządu może otrzymać maksymalnie 356 euro. W przypadku większych organizacji pozarządowych obowiązują różne kryteria.
• Czy Fundacja ANBI może wynagrodzić swoim pracownikom i wolontariuszom?
  Tak, wolontariusze mogą otrzymać do 170 € miesięcznie lub 1900 € rocznie bez podatku. Powyżej tej kwoty fundacja musiałaby zapłacić wynagrodzenie za pośrednictwem księgowego ds. Płac i płacić podatki pracodawcy. W takim przypadku pracownik musi to uwzględnić w swoich wnioskach dotyczących podatku dochodowego.
• Czy fundacja ANBI może wypłacać swoim członkom deklaracje kosztów?
  Tak, wszelkie zadeklarowane koszty (co musi być uzasadnione w księgowości odpowiednim dokumentem) mogą być wypłacane członkom. Takie deklaracje nie mają granic. Oczywiście związek z organizacją i jej działalnością powinien być jasny.