Nowe przepisy VAT dla handlu elektronicznego w UE od 1 lipca 2021 r

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

Jeśli chcesz, aby Twoja holenderska firma zajmująca się handlem elektronicznym prowadziła działalność w całej Unii Europejskiej, będziesz musiał mieć do czynienia z innymi przepisami dotyczącymi podatku VAT niż te, które mają zastosowanie, jeśli dostarczasz towary tylko do klientów w Holandii. W UE do podatku VAT ma zastosowanie szereg podstawowych zasad. Obejmuje to określone kwoty progowe dla pobierania podatku VAT w przypadku sprzedaży konsumentom w innych państwach członkowskich, a także rejestrację VAT za granicą. Od 1 lipca 2021 roku zaczną obowiązywać jednak nowe przepisy dotyczące podatku VAT w handlu elektronicznym. W tym artykule wyjaśniono najważniejsze przepisy dotyczące podatku VAT dla holenderskich firm w handlu elektronicznym, takich jak sklepy internetowe i platformy, które zaopatrują zagranicznych konsumentów w UE. Obejmuje to również dropshipping.

Podstawowe zasady obowiązujące w całej UE

Podatek VAT jest pobierany we wszystkich krajach UE. Kraje UE same określają wysokość stawek VAT na produkty. O tym, który kraj może naliczać podatek VAT, decydują:

• Z jakiego kraju UE produkty są wysyłane
• Do jakiego kraju UE docierają produkty
• W jakim kraju produkty zostały sprowadzone spoza UE
• Kim jest importer: dostawca, sklep internetowy lub klient w przypadku importu produktów
• Jeśli zaopatrujesz innych przedsiębiorców lub klientów bez numeru VAT (konsumenci w przeciwieństwie do zarejestrowanych firm)

W przypadku sprzedaży i dostaw, w przypadku których towary są wysyłane z Holandii do konsumentów w innych krajach UE, holenderski podatek VAT jest naliczany jako podstawa, o ile nie przekraczasz określonej kwoty progowej. Oznacza to, że będziesz obciążać klienta zagranicznego holenderskim podatkiem VAT do momentu, gdy Twoje obroty w danym kraju osiągną odpowiednią kwotę progową.

Kwoty progowe dla sprzedaży zagranicznej

W ramach UE ustalono kwoty progowe nakładania podatku VAT od sprzedaży konsumentom w innych państwach członkowskich. Nazywa się to również sprzedażą na odległość. Jeśli Twój obrót w innym kraju UE przekroczy kwotę progową w ciągu roku, obliczasz stawkę VAT dla tego kraju. Następnie opłacasz tam podatek VAT i składasz deklarację VAT. Próg sprzedaży na odległość różni się w zależności od kraju. Bardziej szczegółowe informacje na ten temat mają holenderskie organy podatkowe.

Kwoty progowe nie dotyczą dostaw wyrobów akcyzowych, takich jak napoje alkoholowe i papierosy. Kwoty progowe nie dotyczą również nowych lub prawie nowych środków transportu, takich jak samochody. Dostawy tego rodzaju towarów nie wliczają się do kwot progowych. Przy każdej dostawie, niezależnie od kwoty, naliczasz podatek VAT w kraju, do którego towary są wysyłane.

Jeśli sprzedajesz towary objęte tzw. Schematem marży, dostawy te nie wliczają się do kwot progowych. Jeśli zastosujesz schemat marży, jesteś winien holenderskiemu VAT holenderskiemu organowi podatkowemu od marży zysku towarów. Nie naliczasz VAT klientowi i nie podajesz tego na fakturze, ponieważ podatek VAT jest już wliczony w cenę sprzedaży.

Informacje o rejestracji VAT

Możesz obliczyć podatek VAT zagraniczny tylko z rejestracją VAT w odpowiednim kraju. Otrzymasz numer VAT z zagranicznych organów podatkowych i złożysz lokalną deklarację VAT. Ponadto możesz zatrudnić doradcę podatkowego, który zajmie się Twoją rejestracją i deklaracją VAT za granicą, ICS zawsze chętnie pomoże w takich zadaniach. Zapewnij terminową rejestrację VAT w kraju, w którym jesteś winien VAT, aby uniknąć wysokich kar. Nawet jeśli po raz pierwszy zapłaciłeś podatek VAT w Holandii, zagraniczne organy podatkowe nadal mają prawo do należnego tam podatku VAT. Nadal musisz zapłacić je za granicą przed odzyskaniem holenderski VAT.

Kiedy stosować zagraniczną stawkę VAT?

W przypadku dostawy do klientów w innym kraju UE, którzy nie składają deklaracji VAT, takich jak konsumenci, zawsze możesz skorzystać z zagranicznej stawki VAT i złożyć lokalną deklarację. Jest to możliwe, nawet jeśli nie przekraczasz kwoty progowej. Musisz złożyć pisemny wniosek o to do holenderskich organów podatkowych.

1 lipca 2021: nowa unijna dyrektywa VAT dla handlu elektronicznego

Od 1 lipca 2021 r. zacznie obowiązywać nowa unijna dyrektywa VAT dla handlu elektronicznego. Nowe zasady mają zastosowanie, gdy w holenderskim sklepie internetowym lub firmie e-commerce osiągasz roczny obrót w wysokości 10,000 10,000 euro lub więcej ze sprzedaży konsumentom w krajach UE poza Holandią. Jeśli Twoje obroty w innych krajach UE nie przekraczają XNUMX XNUMX euro rocznie, możesz nadal naliczać holenderski podatek VAT. Dzięki nowej dyrektywie VAT Komisja Europejska chce unowocześnić i uprościć opodatkowanie VAT, stworzyć „równe warunki” dla przedsiębiorców w UE i poza nią oraz zwalczać oszustwa związane z VAT w przypadku paczek o małej wartości.

Zmiany, które mogą mieć wpływ na Twoją firmę

Wdrożenie nowej ustawy ma bezpośrednie konsekwencje dla Twojej działalności dzięki 3 następującym zmianom:

1. Żadnych oddzielnych kwot progowych

Od 1 lipca 2021 r. Zniesione zostaną kwoty progowe dla wewnątrzunijnej sprzedaży na odległość dla poszczególnych krajów UE. Zostanie ustalony jeden wspólny próg w wysokości 1 10,000 euro. Próg ten ma zastosowanie do całej wewnątrzunijnej sprzedaży towarów na odległość, łącznie ze sprzedażą usług cyfrowych konsumentom w UE. Jeśli całkowita kwota sprzedaży zagranicznej w krajach UE pozostaje poniżej 10,000 XNUMX euro rocznie, jako holenderska firma zajmująca się handlem elektronicznym możesz nadal naliczać holenderski podatek VAT. Pamiętaj tylko, że transport przesyłki należy rozpocząć w Holandii i musisz posiadać oddział w kraju UE.

Od momentu przekroczenia kwoty progowej 10,000 2 euro naliczasz stawkę VAT kraju UE, w którym znajduje się Twój klient. Zwrot podatku VAT za granicą możesz załatwić na XNUMX sposoby. Albo składasz lokalną deklarację VAT dla każdego kraju UE, do którego sprzedałeś i wysłałeś towary, albo rejestrujesz swoją firmę zgodnie z „Rozporządzeniem unijnym” w nowym systemie kompleksowej obsługi holenderskich organów podatkowych.

2. Zwolnienie z podatku VAT dla importu do 22 euro wygasa

Gdy towary są importowane do UE, istnieje zwolnienie z podatku VAT importowego od przesyłek o wartości do 22 euro włącznie. Zwolnienie to wygaśnie 1 lipca 2021 r. UE ma na celu stworzenie „równych warunków działania” dla wszystkich sprzedawców w UE i poza nią. Od 1 lipca 2021 r. VAT importowy będzie należny od importu towarów do UE, niezależnie od wartości przesyłki. Przesyłki o wartości do 150 euro włącznie pozostaną jednak zwolnione z należności celnych przywozowych.

Gdy sprzedajesz produkty spoza UE klientom, którzy nie składają deklaracji VAT, musisz zadeklarować podatek VAT od 1 lipca 2021 r. W kraju UE, do którego dotrą towary. Na przykład, jeśli dostarczasz produkty z Tajwanu za pośrednictwem sklepu internetowego bezpośrednio do konsumentów w Belgii, musisz zapłacić belgijski podatek VAT od tej dostawy.

3. Platformy płacą podatek VAT przyjmując aktywną rolę

Przedsiębiorca jest odpowiedzialny za zapłatę podatku VAT od produktów, które sprzedaje konsumentom za pośrednictwem platformy. W nowych przepisach dotyczących podatku VAT platformy są odpowiedzialne za tę płatność VAT, jeżeli platforma odgrywa „aktywną rolę”. Jednak aktywna rola to coś więcej niż cyfrowe łączenie podaży i popytu. Na przykład: ułatwienie zamówień i płatności za produkty. Platforma obsługuje zakup i dostawę produktów do klientów prywatnych, a zatem jest należny VAT w kraju, w którym mieszka klient.

Ponadto obowiązują następujące zasady:

• Gdy dostawca dostarcza towary konsumentom w UE za pośrednictwem wspomnianej platformy;
• Wartość towaru nie przekracza 150 euro;
• Towar jest importowany do UE.

Jeśli wartość przesyłki przekracza 150 euro, platforma podlega również podatkowi VAT, gdy ułatwia dostawę do konsumenta przez przedsiębiorcę spoza UE, a towary są przewożone z jednego państwa członkowskiego UE do konsumenta w innym państwie członkowskim . Jeśli jesteś właścicielem platformy i masz towary wysyłane bezpośrednio przez profesjonalnych sprzedawców spoza UE do klientów w innych krajach UE, musisz zbadać razem ze swoim doradcą podatkowym, czy po wprowadzeniu ustawy nowe zasady.

Nowy system „One stop shop”

Po zmianach prawa obecny system MOSS dla dostawców usług cyfrowych w UE zostanie połączony z nowym systemem One Stop Shop (OSS). Jako użytkownik obecnego systemu MOSS deklarujesz swój podatek VAT od 1 lipca 2021 r. za pośrednictwem nowego punktu kompleksowej obsługi. Za pośrednictwem nowego portalu możesz również deklarować sprzedaż na odległość. Jeśli przekroczysz próg 10,000 XNUMX euro zarówno z dostawami, usługami cyfrowymi, jak i towarami, możesz złożyć deklarację za pośrednictwem tego portalu. Jako przedsiębiorca możesz zadeklarować należny podatek VAT w innych krajach UE za pośrednictwem portalu OSS Holenderskich Urzędów Skarbowych. Robisz to, rejestrując się w „rozporządzeniach unijnych”. Nie potrzebujesz rejestracji VAT w innych krajach UE.

Usługodawcy będą wkrótce mogli również deklarować VAT za pośrednictwem „rozporządzenia unijnego” w portalu OSS. Decydując się na nowy system, musisz najpierw wyrejestrować jego inne numery VAT UE. Jeśli potrzebujesz tych innych numerów VAT do innych spraw związanych z podatkiem od sprzedaży, na przykład do odliczenia podatku naliczonego, możesz również zachować ten numer. Nie będziesz jednak mógł odzyskać podatku VAT zapłaconego w tych krajach za pośrednictwem punktu kompleksowej obsługi. Aby to zrobić, musisz złożyć osobny wniosek o zwrot do holenderskich organów podatkowych. W takim przypadku deklaracja lokalna jest wygodniejsza, co również zaoszczędzi Ci dodatkowych czynności administracyjnych.

Z portalu OSS mogą korzystać wspomniane wcześniej firmy i platformy, które sprzedają produkty spoza UE konsumentom w krajach UE i zlecają ich bezpośrednią dostawę. Jest to możliwe dzięki „Regulaminowi importowemu” w portalu. Holenderskie władze podatkowe zapewniają, że podatek VAT zadeklarowany za pośrednictwem portalu OSS jest wysyłany do właściwego kraju UE. Gdy przechowujesz towary do swojego sklepu internetowego w magazynie w innym kraju UE, potrzebujesz numeru VAT z tego kraju UE. Towary dostarczane przez Ciebie z magazynu zagranicznego są opodatkowane lokalnym podatkiem VAT. Są one dostarczane z tego kraju i nie możesz zadeklarować swojego podatku VAT za pośrednictwem holenderskiego portalu OSS. Składasz deklarację VAT w odpowiednim kraju UE.

Specjalne informacje dotyczące regulacji dotyczących małych firm (KOR)

Przepisy dotyczące małych przedsiębiorstw (KOR) stanowią szczególne zwolnienie z podatku VAT. Możesz skorzystać z KOR, jeśli mieszkasz w Holandii i masz nie więcej niż 20,000 1 euro obrotu w ciągu 10,000 roku kalendarzowego. KOR jest przeznaczony dla osób fizycznych (jednoosobowe przedsiębiorstwa), połączeń osób fizycznych (np. Spółka jawna) oraz dla osób prawnych (na przykład fundacje, stowarzyszenia i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością). Jeśli jednak przekroczysz w swoim sklepie internetowym próg XNUMX XNUMX euro obrotów w państwach członkowskich UE innych niż Holandia, stajesz się zobowiązany do zapłaty podatku VAT w odpowiednich państwach członkowskich UE. W tym momencie obowiązują przepisy dotyczące podatku VAT państwa członkowskiego UE, w którym znajduje się konsument, a zatem holenderski KOR nie ma już zastosowania.

Musisz zadeklarować ten obrót w Holandii. Możesz zarejestrować się na potrzeby rozporządzenia unijnego w ramach jednego okienka lub możesz zarejestrować się lokalnie w celu uzyskania podatku VAT i złożyć lokalne zeznanie podatkowe. Na przykład, jeśli kupujesz również w odpowiednim kraju z lokalnym podatkiem VAT, może to okazać się tańsze. Następnie możesz odliczyć podatek VAT zapłacony bezpośrednio w zeznaniu podatkowym. Obrót, od którego składasz deklarację lokalnie w innym kraju UE, nie wlicza się do KOR. Możesz nadal stosować KOR, aż osiągniesz obrót w wysokości 20,000 10,000 euro w Holandii. Jeśli Twój roczny obrót zagraniczny w UE pozostaje poniżej 20,000 XNUMX euro, a ten obrót, łącznie z obrotem w Holandii, nie przekracza XNUMX XNUMX euro, możesz kontynuować pracę w ramach KOR. W takim przypadku nie naliczasz podatku VAT, a także nie deklarujesz podatku VAT.

Przepisy celne dotyczące przesyłek w handlu elektronicznym

Oprócz przepisów dotyczących podatku VAT, od 1 lipca 2021 r. zmienią się również przepisy celne dotyczące przesyłek w handlu elektronicznym. Elektroniczna deklaracja importowa jest wymagana dla wszystkich przesyłek o wartości do 150 euro. Ponadto zostaną dodane nowe przepisy dotyczące tych małych przesyłek, które są obecnie dalej opracowywane. Dostawcy, którzy bezpośrednio dostarczają towary z krajów spoza UE, mogą, pod pewnymi warunkami, skorzystać z „Przepisów importowych” w portalu OSS. Na mocy niniejszego rozporządzenia importowego dostawca składa deklarację VAT w 1 kraju UE. Ten układ dotyczy tylko przesyłek o wartości do 150 euro. Zamiast podatku VAT od importu dostawca bezpośrednio płaci podatek VAT obowiązujący w kraju przeznaczenia za pośrednictwem punktu kompleksowej obsługi.

Agenci celni, firmy transportowe i pocztowe będą miały inne przepisy, jeśli firmy nie będą stosować przepisów dotyczących importu. W takim przypadku celnicy na granicy UE oszacują wartość przesyłki. Firmy pobierają należny podatek VAT bezpośrednio od konsumenta. Zgłaszają co miesiąc należny podatek VAT od importu i płacą go za pomocą deklaracji elektronicznej. Dotyczy to również przesyłek o wartości do 150 euro. Przeczytaj więcej o handlu elektronicznym w Holandii.

Wdrożenie tych nowych zasad

Punkt kompleksowej obsługi, czyli OSS, składa się z 3 dobrowolnych przepisów:

1. „Rozporządzenie unijne” dla przedsiębiorstw z siedzibą w UE, które mają co najmniej 1 oddział lub filię w kraju UE. Niniejsze rozporządzenie ma zastosowanie do wewnątrzunijnej sprzedaży i usług na odległość.
2. „Rozporządzenie pozaunijne” dla przedsiębiorstw mających siedzibę poza UE, które nie mają siedziby w UE. Niniejsze rozporządzenie dotyczy usług.
3. „Rozporządzenie importowe” dotyczące sprzedaży na odległość towarów spoza UE o maksymalnej wartości 150 euro.

Holenderskie organy podatkowe będą wspierać system kompleksowej obsługi od 1 lipca 2021 r. Organizacja utworzyła w tym celu „ścieżkę awaryjną”. Oznacza to, że możesz skorzystać z powyższego regulaminu, z pewnymi ograniczeniami:

• Dane są częściowo przetwarzane ręcznie. Zwiększa to ryzyko błędów.
• Zgłoszenia i rejestracje mają dłuższy czas realizacji.

Ręczne przetwarzanie może skutkować niepełną wymianą informacji z innymi krajami UE. Organy podatkowe wskazują, że jakiekolwiek opóźnienia spowodowane przez system nie mają wpływu na płatność podatku VAT do innego kraju UE. Na przykład opóźnienie nie spowoduje nałożenia grzywny z innego kraju UE. Deklaracja za pośrednictwem pakietu oprogramowania, zwanego również systemem do systemu, nie jest możliwa w ramach ścieżki awaryjnej.

Korzystanie z punktu kompleksowej obsługi

Twoja deklaracja i rejestracja do ww. Przepisów odbywa się za pośrednictwem Mojej Administracji Podatkowej i Celnej, zakładka EU VAT one-stop shop. Do rejestracji i deklaracji potrzebujesz `` eRecognition '' (eRecognition). Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, możesz skorzystać z DigiD. Możesz zarejestrować się w unijnym systemie regulacji i importu od 1 kwietnia 2021 r.

Jeśli nie masz jeszcze eHerkenning dla swojej firmy, zgłoś się do niego na czas. Kupując narzędzie do logowania eH3 do rejestracji w nowym portalu OSS, możesz ubiegać się o „Schemat rekompensat eHerkenning Belastingdienst”. Jeśli jesteś uprawniony do programu, odszkodowanie wynosi 24.20 euro z VAT rocznie.

Upewnij się, że jesteś przygotowany na nadchodzące zmiany

Nowa kwota progowa wynosząca 10,000 1 euro jest znacznie niższa niż obecne kwoty progowe na kraj. W rezultacie bardziej prawdopodobne jest, że zapłacisz podatek VAT w innym kraju UE niż obecnie. Nowe reguły wejścia mają konsekwencje dla operacji biznesowych. Będziesz musiał określić, w jakich krajach mieszkają Twoi klienci, jakie obroty osiągasz w którym kraju UE i która stawka VAT ma zastosowanie. Kraje UE mają różne stawki VAT. Ma to wpływ na cenę produktu w poszczególnych krajach. Wprowadź poprawki w systemie ERP, aby zapewnić prawidłowe administrowanie i fakturowanie. Sprawdź również, jak wyświetlasz różne ceny produktów w swoim sklepie internetowym. Odwiedzając Twój sklep internetowy, klient chce zobaczyć prawidłową cenę z podatkiem VAT. Skonsultuj się ze swoim księgowym lub dostawcą systemu, jakie masz opcje. Zastanów się, czy korzystasz z jednego z dobrowolnych systemów, czy też zdecydujesz się na lokalną rejestrację VAT w poszczególnych krajach UE. Upewnij się, że Twoja rejestracja i systemy są uporządkowane przed 2021 lipca XNUMX r.

Intercompany Solutions może pomóc we wszelkich potrzebnych zmianach

Jeśli potrzebujesz dokonać nowych obliczeń lub dowiedzieć się, czy te zmiany wpłyną na Twoją firmę, możemy pomóc Ci w uzyskaniu niezbędnych informacji i osobistych porad dla Twojej holenderskiej firmy. My może również pomóc w prowadzeniu księgowości firmy i rejestracja VAT, cały aspekt finansowy Twojej firmy lub oddziału w Holandii oraz wszelkie inne szczegółowe pytania, które możesz mieć.

Źródła:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/