Przewodnik po niderlandzkim usuwaniu dywidendy

Zaktualizowano 19 lutego 2024 r

W dniu 1 stycznia 2019 r. Wszedł w życie nowy pakiet podatkowy, w tym holenderskie ustawodawstwo dotyczące usuwania dywidend. Ta ostatnia część jest częścią unijnej dyrektywy w sprawie unikania podatków (ATAD 1), a zatem ma zastosowanie do wszystkich obecnych państw członkowskich UE.

Nieco ponad rok wcześniej holenderski Senat uchwalił pakiet podatkowy 2019, który został pierwotnie opublikowany przez Ministerstwo Finansów z poprawkami 15 października 2018 r. Pakiet podatkowy wszedł w życie 1 stycznia 2019 r. I zawiera kilka zmian w obowiązujących przepisach dotyczących Holandii Podatek dochodowy od osób prawnych:

Wdrożenie unijnej dyrektywy przeciwdziałającej unikaniu podatków (ATAD 1), w szczególności holenderskiej zasady usuwania dywidend i przepisów dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC);
Stożkowe obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych;
Zmniejszenie straty przenosi harmonogram i zmiany przepisów dotyczących amortyzacji budynków.

Pierwotne propozycje zakończenia obecnego podatku potrącanego od dywidend i wprowadzenia podatku u źródła od międzyfirmowych wypłat dywidend do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu oraz pewne inne okoliczności, takie jak nadużycia.

Zasady ograniczenia odsetek
Ograniczenia dotyczące zasad odliczania odsetek, o które wzywa ATAD 1, zostały wprowadzone, jak sugerowano w pierwotnej propozycji. Dyrektywa wymaga, aby państwa członkowskie UE wprowadziły zasadę ograniczania zysków, zgodnie z którą nadwyżki (netto) kosztów finansowania zewnętrznego, takie jak wyniki wymiany walut i wydatki na odsetki, będą podlegały odliczeniu do 30% dochodów podatnika przed opodatkowaniem amortyzacja, odsetki, podatki i amortyzacja (EBITDA). Każda kwota większa niż ta kwota zostanie zaklasyfikowana jako niepodlegająca odliczeniu, ale może zostać przeniesiona na następny rok budżetowy, mimo że wszystkie odsetki podlegają odliczeniu do progu 1 mln EUR (netto). Niderlandy wcześniej decydowały się na zastosowanie progu 1 mln EUR, dzięki czemu koszty odsetek w wysokości 1 mln EUR można zawsze odliczyć, nawet jeśli kwota ta jest wyższa niż próg 30 procent.

Reguła 30 procent EBITDA wchodzi w życie na podstawie jedności fiskalnej i żaden wyjątek nie dotyczy grup. W 2020 r. Wprowadzona zostanie szczególna zasada minimalnego kapitału dla instytucji finansowych, takich jak towarzystwa ubezpieczeniowe i banki.

W związku z wprowadzeniem zasady ograniczania zysków pozostałe zasady zostały zniesione jednocześnie od 1 stycznia 2019 r., W szczególności zasada finansowania przejęć i zasada finansowania nadmiernego uczestnictwa.

Studium przypadku: ograniczenia w odliczaniu odsetek

Mój inwestor w USA pożycza mi 100.000 XNUMX USD na prowadzenie działalności w Europie? Czy mogę rozliczyć odsetki przed opodatkowaniem? Na co zwracać uwagę? Jakieś szczególne uwagi dotyczące stopy procentowej?

W zakresie ograniczeń dotyczących odliczania odsetek od 1 stycznia 2019 r. Została wprowadzona nowa regulacja - zasada EBITDA. Zasada EBITDA to tzw. Ogólny limit odliczenia odsetek. Oznacza to, że reguła EBITDA nie rozróżnia między pieniędzmi pożyczonymi od osoby trzeciej (banku) a pieniędzmi pożyczonymi od spółki należącej do grupy (tak jak w przypadku innego istniejącego ograniczenia dotyczącego odliczania odsetek, obowiązuje zasada drenażu zysku). Zasada EBITDA ogranicza odliczenie odsetek netto w roku obrotowym do najwyższej z następujących wartości:

1) 30% dochodu przed potrąceniem odsetek, podatków, amortyzacji majątku oraz kredytów / wartości firmy (podatkowa EBITDA); i

2) 1,000,000 euro.

 Odsetki netto to koszty odsetek i koszty równoważne podatnika pomniejszone o przychody z tytułu odsetek i dochody równoważne. Kwota niepodlegająca odliczeniu w danym roku może być wykorzystana w późniejszych latach, jeśli jest na to miejsce w tym roku. Nie ma ograniczenia czasowego na wykorzystanie tych strat.

 Więc jeśli masz pożyczkę w EUR. 100.000 1.000.000, - odsetki nigdy nie będą wyższe niż XNUMX XNUMX XNUMX EUR, więc odsetki będą zwykle podlegać odliczeniu.

Mogę mieć inne ograniczenia dotyczące odliczania odsetek, ale w tym celu ważne jest, aby wiedzieć, czy inwestor ma udziały w de Dutch BV (a jeśli tak, to jaki procent). Ważne może być również to, co zrobisz z pożyczką.